Хотим перед Новым годом вручить нашим сотрудникам подарки для их детей. Как всё это оформить и каков порядок налогообложения таких операций?
Подарки детям сотрудников на Новый год носят социальный характер, поскольку они не связаны с какими-либо достижениями на работе или занимаемыми должностями. Их можно охарактеризовать как социальные выплаты в натуральной форме.
Основанием для назначения и выдачи таких подарков могут быть следующие документы:
- нормативный акт организации-работодателя (к примеру, приказ о социальной политике), в котором оговорено, к каким праздникам и кому положены социальные подарки;
- приказ о вручении подарков к определенному празднику, к которому прилагается поименная ведомость их выдачи сотрудникам под подпись.
Стоит также помнить, что если подарок дарит организация и его стоимость превышает 3000 рублей, то необходимо оформить письменный договор дарения с каждым сотрудником (п. 2 ст. 574 ГК РФ). Хотя на практике стоимость детских новогодних подарков, как правило, не превышает эту сумму.
Теперь о налогообложении подарков. Их безвозмездная передача – объект налогообложения НДС, так как она не связана с поощрением за труд либо с его оплатой (п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина России от 16.12.2021 № 03-07-11/102497). Налоговую базу необходимо исчислять на основе рыночной (покупной) стоимости праздничных приобретений. Входной НДС по ним необходимо принимать к вычету в общем порядке.
В налоговых расходах подарки не учитываются (ст. 270 НК РФ). НДФЛ не начисляется на подарочные суммы до 4000 рублей в год с учетом НДС (п. 28 ст. 217 НК РФ). Подарки для детей работников не являются объектом обложения страховыми взносами, так как одаряемые в трудовых отношения с компанией не состоят (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Как отразить в бухучете расходы на подарки – подскажет Готовое решение КонсультантПлюс.
