ЧТО ДЕЛАТЬ ОБОЗРЕНИЕ

_апрель

Покупайте КонсультантПлюс на сайте

www.4dk-consultant.ru

и по телефону

+7(495) 974-73-74

зидентами РФ, сумма налога, удерживаемого из суммы та

ких дивидендов, будет определяться на основании п. 5 ст.

275 Кодекса, то есть по общей формуле

Отчётность ООО при выплате дивидендов физлицам

При выплате дивидендов физическим лицам ООО призна

ётся налоговым агентом по НДФЛ, то есть оно должно при

каждой такой выплате рассчитать НДФЛ, удержать и пере

числить его в бюджет

ООО, как налоговый агент, должно представить в налого

вый орган по месту своего учёта

•

по каждому участнику

— физическому лицу сведения

о полученных им дивидендах и о суммах начислен

ного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ

по форме 2-НДФЛ не позднее 1 апреля года, следующе

го за истекшим годом

; (Суммы выплаченных диви

дендов должны быть отражены в 2-НДФЛ в поле того

месяца, когда были фактически выплачены

с кодом

дохода 1010.)

•

включить суммы выплаченных дивидендов в расчёт

6-НДФЛ. Напомним, что начиная с отчёта за I квартал

2016 года все налоговые агенты представляют ежеквар

тальный расчёт по форме 6-НДФЛ, в котором указыва

ется обобщённая по всем физическим лицам, в том

числе сумма начисленных дивидендов и удержанного

НДФЛ. За первый квартал, полугодие, девять месяцев

расчёт представляется не позднее последнего дня ме

сяца, следующего за соответствующим периодом, а за

год — не позднее 1 апреля года, следующего за истек

шим годом.

В ситуации, когда

физлицам выплачивались только дохо

ды, облагаемые НДФЛ по ставке 13 %,

выплаченные диви

денды, с которых НДФЛ был удержан также по ставке 13 %,

в разделе 1 надо указать в общей сумме «13-процентных»

выплат

и НДФЛ (в строках с 010 по 050).

При этом для отра

жения дивидендов и суммы удержанного с них НДФЛ в раз

деле 1 формы 6-НДФЛ предусмотрены специальные строки

025 и 045.

По строке 025

отражают общую сумму выплаченных диви

дендов. А

по строке 045

общую сумму НДФЛ, исчисленную

с дивидендов налога.

Если организация выплачивала дивиденды физическим

лицам, не являющимся налоговыми резидентами РФ, ис

числив НДФЛ по ставке 15 % (или иной в соответствии

с международным соглашением), то ей необходимо запол

нить отдельный блок строк с 010 по 050, указав по строке

010

ставку налога 15 % (или иную).

Особенностей заполнения второго раздела 6-НДФЛ в отно

шении выплаченных дивидендов нет.

Отчётность по налогу на прибыль

Суммы выплаченных дивидендов и удержанного нало

га на прибыль налоговый агент отражает в декларации

по налогу на прибыль, форма которой утверждена Прика

зом ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@

. В ней нуж

но заполнить:

•

раздел

А и раздел В листа 03. В листе 03 отражаются ди

виденды, выплаченные по одному решению собствен

ников. Если в течение года ООО платило дивиденды

по нескольким решениям, то по каждому из них надо

заполнить отдельный лист 03

;

•

подраздел 1.3 разд. 1 листа 01.

ООО, которые выплачивают дивиденды физлицам, пред

ставлять подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03

декларации по налогу на прибыль не обязано, а Приложе

ние № 2 к декларации по налогу на прибыль не заполняют

никогда. Сведения об НДФЛ с дивидендов они указывают

в справках 2-НДФЛ

. Это связано с тем, что уставный капи

тал общества с ограниченной ответственностью состоит

из долей, а не из акций, и при выплате дивидендов своим

участникам ‒ физическим лицам общество с ограничен

ной ответственностью не признаётся налоговым агентом

в соответствии с пп. 3 и 4 п. 2 ст. 226.1 Кодекса.

Если ООО платит дивиденды и физлицам, и организациям,

то лист 03 и подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 заполняются в об

щем порядке

ООО, применяющее упрощённую систему налогообложе

ния и исполняющее обязанности налогового агента по вы

платам в виде дивидендов юридическим лицам, представ

ляет в налоговый орган по итогам отчётных (налоговых)

периодов налоговый расчёт по налогу на прибыль орга

низаций, в состав которого включаются титульный лист

(лист 01), подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и лист 03 деклара

ции в те же сроки, что и налогоплательщики, отчётным пе

риодом у которых по налогу на прибыль является квартал,

полугодие и 9 месяцев, то есть не позднее

28 календарных

дней со дня окончания соответствующего отчётного пери

ода, а по итогам года — не позднее 28 марта.

Налог, удерживаемый из выплат иностранным организа

циям, ООО отражает также и в налоговом расчёте (инфор

мации) о суммах выплаченных иностранным организа

циям доходов и удержанных налогов (далее ‒ Налоговый

расчёт). Форма Налогового расчёта утверждена Приказом

МНС России от 14.04.2004 № САЭ-3-23/286@, а Инструкция

по его заполнению — Приказом МНС России от 03.06.2002

№ БГ-3-23/275.

После выплаты дивидендов иностранной организации

ООО следует представить в налоговую инспекцию Налого

вый расчёт не позднее 28 календарных дней со дня оконча

ния отчётного периода

Обратите внимание!

Сумма данных, указанных в графе 4 по коду дохода 01

«Дивиденды» разд. 1 налогового расчёта по всем учреди

телям

— иностранным организациям, должна совпадать

с данными, отражёнными по строке 040 разд. А листа 03 де

кларации по налогу на прибыль за этот же отчётный (на

логовый) период.

П. 2 ст. 230 НК РФ, Приказ ФНС России

от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@.

Пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ.

П. 1.7 Порядка заполнения декларации.

П. 11.2.1 Порядка заполнения декларации.

Письмо Минфина от 19.10.2015 № 03-03-

06/1/59890.

П. 1.7 Порядка заполнения декларации.

П. 3 ст. 289 НК РФ.