Главное за неделю в рассылке
«Что делать Юристу»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
У бизнеса часто возникает соблазн сэкономить на взносах и оформить с работником не трудовой договор, а договор ГПХ, а работника при этом принудить оформить ИП или стать самозанятым. Такие действия при неправильном оформлении чреваты штрафами, а также требованиями уплатить недоимку с пенями. Как такие риски минимизировать и когда вообще уместно использовать договор ГПХ – читайте в статье.
Что такое гражданско-правовой договор
Гражданско-правовой договор, или, как его еще сокращенно называют, договор ГПХ – это соглашение между сторонами, которое фиксирует на бумаге гражданско-правовую сделку. Согласно сделке одна сторона, исполнитель, обязуется оказать услугу, выполнить работу, предоставить имущество в аренду и т. д., а заказчик – заплатить за это. Само собой, с точки зрения бизнеса, возникает соблазн подменить такими отношениями с исполнителем традиционные трудовые отношения: вот он, готовый сотрудник, которому не нужно оплачивать отпуска, больничные, так еще и налоговое бремя гораздо ниже. К примеру, работа с самозанятыми: взносы они платить не обязаны, ставка по налогу 6 %, налог платят сами. Однако в таких отношениях нужно видеть не только плюсы. Там и минусы есть, да и риски немаленькие.
Плюсы гражданско-правового договора
Сравним договор ГПХ с трудовым. Так, трудовой договор обязывает работодателя не только вести кадровый учет и оплачивать отпуска. Работодатель обязан:
- организовать надлежащие условия труда;
- организовать рабочее место;
- соблюдать требования охраны труда;
- организовать специальную оценку условий труда;
- организовать обучение по охране труда;
- выдать средства индивидуальной защиты;
- провести медосмотры;
- платить работнику заработную плату, причем не реже, чем каждые 15 календарных дней.
Любые изменения в трудовой договор сопровождают обязательные кадровые процедуры. Кроме того, деятельность работодателя постоянно сопровождает грозное око трудовой инспекции.
Если же мы говорим о гражданско-правовом договоре, то трудовому законодательству здесь места нет. Все обязательства и гарантии для работника по трудовому договору тут не работают. Компания в гражданско-правовых отношениях является не работодателем, а заказчиком, физическое лицо – не работник, а исполнитель. Эти отношения регулирует не Трудовой кодекс, а Гражданский.
Работа по договору ГПХ дает налоговую выгоду, только когда исполнитель платит налог на профессиональный доход. В этом случае компания не исполняет функций налогового агента в отношении исполнителя, НДФЛ с его денег не удерживает и страховые взносы не начисляет. С оплатой больничного всё точно так же: у самозанятых их нет. Однако, если исполнитель по гражданско-правовому договору не в статусе самозанятого, ему придется оплачивать больничные, с его вознаграждения нужно удержать и уплатить НДФЛ, а также начислить страховые взносы. Взносы на травматизм нужно начислять, только если это указали при заключении договора ГПХ.
Минусы гражданско-правового договора
Исполнителя по договору ГПХ не будет возможности подчинить правилам внутреннего трудового распорядка, его нельзя контролировать в процессе, когда он оказывает свои услуги. Дисциплинарная и материальная ответственность на него не распространяется, как это может быть в рамках трудовых отношений. Платят ему за результат, а не за рабочее время. Привлечь его выполнять дополнительные функции, как это принято с работниками по трудовому договору, также не выйдет.
Риски гражданско-правового договора
Самый главный риск при сотрудничестве с исполнителями по гражданско-правовому договору, если надзорные ведомства посчитают его трудовым и сумеют это доказать. В этом случае работодателя ждет штраф:
- ИП – от 5 000 до 10 000 рублей;
- должностным лицам – от 10 000 до 20 000 рублей;
- организациям – от 50 000 до 100 000 рублей (ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ).
Если ситуацией заинтересуются налоговики, они обязательно доначислят НДФЛ и страховые взносы, как если бы с этими исполнителями работали по трудовому договору. Плюс пени и штрафы за неуплату.
Чтобы эти риски максимально минимизировать, в отношениях с исполнителем по договору ГПХ необходимо избежать признаков трудового договора. Для этого перечислим его важные признаки:
- в договоре ГПХ важен конечный результат, а не процесс исполнения;
- исполнитель – отдельный хозяйствующий субъект, он сам решает, что и когда ему делать, работает на свой риск;
- дисциплинарной и материальной ответственности у исполнителя нет;
- у исполнителя нет оклада или тарифной ставки;
- цена услуг или работ может быть твердой или приблизительной;
- услуги исполнителя заказчик оплачивает после приема результата;
- порядок оплаты может быть разный: предоплата, постоплата, оплата в момент сдачи результата.
Договор ГПХ – полезный инструмент, которым можно оформить взаимоотношения между компанией и физлицом. Он уместен для тех случаев, когда признаков трудовых отношений нет. Порядок, по которому выплаты облагают налогами, разнится и зависит от того, кем является исполнитель. В основе регулирования договора ГПХ лежит Гражданский кодекс, а не Трудовой.
Полезные материалы по теме
В СПС КонсультантПлюс вы найдете полезную уникальную аналитику с практическими рекомендациями оформления договоров ГПХ и образцы заполнения документов.
