Топ-10 вопросов по прослеживаемым товарам

Закон о национальной системе прослеживаемости товаров, а также сам Перечень прослеживаемых товаров начали свою работу с 8 июля 2021 года.

То есть почти год в стране официально на законодательном уровне работает система прослеживаемости. Но, несмотря на это, ФНС выявляет огромное количество ошибок, которые связаны с заполнением и предоставлением отчётности. В недавнем январском Письме от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@ инспекторы представили самые распространённые ошибки налогоплательщиков, а эксперт «Что делать Консалт» на основе этого письма ответит на топ-10 вопросов по прослеживаемым товарам.

Вопрос 1. Применяются ли в настоящий момент какие-либо штрафные санкции, если не сдать или сдать неверно заполненную отчётность по прослеживаемым товарам?

Ответ. Нет. В настоящий момент к ответственности не привлекают.

Сейчас действует переходный период, в течение которого за некорректное применение положений законодательства о национальной системе прослеживаемости меры ответственности не предусматриваются. Ответственность за нарушения в этой сфере будет установлена с 01.07.2022 в КоАП РФ.

Вопрос 2. Какие реквизиты касаются прослеживаемости?

Ответ. Реквизитами прослеживаемости являются:

- регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости (так называемый РНТП);

- количественная единица измерения товара;

- количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения.

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.

Вопрос 3. Каким образом обозначаются реквизиты прослеживаемости при оформлении счёта-фактуры или УПД?

Ответ. Плательщикам НДС в электронном счёте-фактуре следует проставить РНПТ. А неплательщикам НДС следует внести РНПТ в электронный УПД (ст. 169 НК РФ).

Итак, помимо основных общих данных, заполняем (подп. 16 - 18 п. 5 ст. 169 НК РФ, подп. «з» п. 13 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, Письмо ФНС России от 20.01.2022 № ЕА-4-15/527@):

- в графе 11 — РНТП;

- в графах 12, 12а — единицу измерения товара. Эта единица берётся из Общероссийского классификатора единиц измерения. Но необязательно, чтобы они совпадали с единицами из Перечня (п. 6 Письма ФНС России от 12.05.2021 № ЕА-4-15/6469@);

- в графе 13 — количество товара в указанных единицах.

Прослеживаемые товары с одним и тем же названием, единицами измерения (в графе 2а) и ценами указываются одной строкой в счёте-фактуре. Её нужно дополнить подстроками к графам 11—13 по каждому РНТП (п. 2 (2) Правил заполнения счёта-фактуры).

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

Вопрос 4. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в книге продаж?

Ответ. При продаже прослеживаемых товаров в книге продаж сведения отражаются в графах 20—23.

Графа 20 следует заполнить, если графа 11 счёта-фактуры содержит регистрационный номер декларации на товары или РНТП. В таком случае в графу 20 нужно перенести сведения из счёта-фактуры (подп. «ш» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 21 заносится код количественной единицы измерения прослеживаемого товара согласно ОКЕИ. Данные берутся из графы 12 счёта-фактуры/иного документа (подп. «щ» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 22 заносится количество прослеживаемого товара в количественных единицах измерения товара. Данные берутся из графы 13 счёта-фактуры/иного документа (подп. «э» п. 7 Правил ведения книги продаж).

В графу 23 заносится стоимость прослеживаемого товара без НДС (подп. «ю» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Если в графе 11 регистрируемого счёта-фактуры есть несколько подстрок с аналогичными РНТП или иной документ со сведениями об аналогичных прослеживаемых товарах, то в подстроку графы 20 книги продаж заносится этот номер партии один раз. А в подстроки граф 22 и 23 вносятся обобщённое количество и стоимость товара, которым присвоен этот РНТП (подп. «ю» п. 7 Правил ведения книги продаж).

Вопрос 5. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в книге покупок?

Ответ. В книге покупок РНПТ, единица измерения и количество товара отражаются в графах 16—18 соответственно ( - «х» п. 6 Правил ведения книги покупок).

Тут возможны два варианта развития события.

Вариант 1. Прослеживаемый товар используется как в облагаемых, так и в не облагаемых НДС операциях.

Тогда нет никаких исключений в оформлении граф 16—19 книги. Таким образом, в эти графы из счёта-фактуры в полной мере переносятся реквизиты прослеживаемости и стоимость самого товара (без НДС). Причём это независито от суммы НДС, поставленной к вычету.

Как помним, и в графу 14 книги покупок заносится вся стоимость (с учётом НДС) в валюте счёта-фактуры. Даже если НДС к вычету поставлен не в полной сумме. А вот в графу 15 книги покупок надо занести только ту сумму НДС, которая поставлена к вычету.

Вариант 2. Вычет НДС по прослеживаемому товару ставится частями в разных периодах (кварталах).

Тогда при каждой регистрации счёта-фактуры на прослеживаемый товар графы 14, 16—19 следует оформить одинаково. В них переносятся реквизиты прослеживаемости из счёта-фактуры, а стоимость прослеживаемых товаров заносится полностью. Так что может изменяться только сумма входного НДС, поставленного к вычету в графе 15 книги покупок.

С помощью СПС Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Вопрос 6. Каким образом прослеживаемые товары обозначаются в декларацию по НДС?

Ответ. Реквизиты прослеживаемости (РНПТ, единицы измерения и количества прослеживаемого товара) и стоимости товара (без НДС) вносятся в разделы 8, 9, 10 и 11 декларации, а также в приложения 1 к разделам 8 и 9.

В разделы 8, 9, 10 и 11 переносятся данные книг покупок и продаж, в том числе РНПТ по прослеживаемым товарам. Бухгалтерская программа должна сделать это автоматически. Приложения к разделам 8 и 9 нужны только для уточнённых деклараций.

Вопрос 7. Нужно ли выставлять новый счет-фактуру при возврате прослеживаемого товара продавцу?

Ответ. Зависит от способа оформления возврата.

Если новый договор не заключается и возврат производится в рамках первоначального договора поставки, то продавцом оформляется корректировочный счёт-фактура.

Начиная с 1 апреля 2019 года у покупателя — плательщика НДС нет обязанности выставлять счёт-фактуру по возвращаемым товарам, которые были поставлены им на учет.

Но если покупатель купил и поставил товары на учёт, но возвращает их поставщику в рамках нового договора поставки (то есть покупатель и поставщик меняются местами), то тогда счета-фактуры оформляются и выставляются в общеустановленном порядке. Это уже отдельная реализация.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Вопрос 8. Каким образом вносятся реквизиты прослеживаемости в корректировочный счёт-фактуру при оформлении возврата?

Ответ. При оформлении корректировочного счёта-фактуры по прослеживаемых товарам реквизиты прослеживаемости заносятся в графы 11—13.

Обратим внимание, как заполнятся в таком случае графа 13:

- по строке А (до изменения) — количество продукции из графы 13 первичного счёта-фактуры;

- по строке Б (после изменения) — количество продукции, которое осталось у покупателя после частичного возврата им продукции;

- строка В (увеличение) остается незаполненной;

- по строке Г (уменьшение) — уменьшение количества продукции. Для этого из данных строки А (до изменения) вычесть данные строки Б (после изменения).

После того как корректировочный счёт-фактура составлен, он зарегистрируется в книге покупок. Разницу в НДС по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» в графе 8 можно поставить к вычету (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ).

Вопрос 9. Правильно ли, что плательщики НДС в отчёте об операциях дублируют сведения об операциях с прослеживемыми товарами, которые отражены в декларации по НДС?

Ответ. Нет, неправильно.

Плательщики НДС указывают в отчёте лишь те операции, которые не заносятся в разделы 8 и 9 декларации по НДС. Например, покупку продукции без НДС, недостачу, передачу или получение в качестве вклада в уставный капитал (пп. 32, 33 Положения о прослеживаемости).

Положениями абз. 3 п. 33 Положения № 1108 прописан закрытый перечень операций, когда плательщик НДС обязуется сдать отчёт. Например, операции по утилизации, захоронению, передачи в переработку и т. д.

Перечисленные в этом пункте операции не заносятся в книгу покупок, книгу продаж и журналы учёта счетов-фактур. Для таких операций сдаётся отчёт.

А вот неплательщики НДС в отчёт вносят все операции с прослеживаемыми товарами.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Вопрос 10. Какие штрафы планируют установить за нарушение правил отчётности в системе прослеживаемости?

Ответ. Минфин России вместе с ФНС России подготовили проект поправок в КоАП по санкциям. Перечислим, какие штрафы предусмотрены проектом.

Итак, предполагается, что будут штрафы, если:

- не сдать в налоговую отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый несданный отчёт;

- не отразить или неверно отразить реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах/УПД. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый счёт-фактуру/УПД;

- неверно заполнить реквизиты прослеживаемости в отчёте об операциях с прослеживаемыми товарами. Сумма штрафа для ИП и организаций — 1 000 руб. за каждый отчёт с неверными данными;

- нарушить способ представления счетов-фактур/УПД, которые содержат реквизиты прослеживаемости. Сумма штрафа для ИП и организаций — 200 руб. за каждый такой счёт-фактуру/УПД, но не более 100 000 руб.;

- оператор ЭДО не исполнит обязанность по представлению счетов-фактур/УПД, которые содержат реквизиты прослеживаемости. Санкции для операторов тоже предполагаются штрафные — 1 000 руб. за каждый непредставленный или несвоевременно представленный документ.

Каждое нарушение будет устанавливаться отдельной статьёй КоАП РФ.

Сам текст законопроекта «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» и материалы к нему размещены для ознакомления на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID: 02/04/07-21/00117901).

Итак, пока действует переходный период без санкций, налогоплательщикам не стоит терять время до конца разобраться с обязанностями в рамках системы прослеживаемости товаров.

Вопросы и ответы – информационный банк СПС КонсультантПлюс, содержащий ответы госорганов и независимых экспертов на частные вопросы налогоплательщиков.

Вопрос

Что необходимо проверить в программе 1С для корректного заполнения бухгалтерского баланса и бухгалтерской отчетности?

Ответ

Проверка банка и кассы. Для корректного заполнения Отчета о движении денежных средств необходимо сверить остатки по расчетным счетам в базе 1С и личном кабинете банка, сверить кассовую книгу. Обязательно проверить заполнение статей движения денежных средств.
Сверка полноты ввода документов с контрагентами. Необходимо сверить остатки с контрагентами, проверить корректность выписанных реализаций и зачета оплаты. Также рекомендуется проверить оборотно-сальдовые ведомости по счетам 60, 62 и 76.

Проверка учета основных средств и нематериальных активов. Проверка корректности отражения поступления объектов ОС и НМА по счетам. Рекомендуется проверить порядок отражения амортизации. Также необходимо проверить корректность учета объектов в лизинге и аренде.
Проверка операций, введенных вручную. Рекомендуется проверить отражения таких операций на счетах в бухгалтерском и налоговом учете, а также временные и постоянные разницы.

Проверка счетов, которые созданы в программе самостоятельно. Обращаем внимание, что счета, которые создавались пользователем самостоятельно, не будут заполняться автоматически в отчетности.

Проверка общей оборотно-сальдовой ведомости. Необходимо сформировать ведомость и проверить корректность оборотов и остатков по счетам. Рекомендуется проверять ОСВ после закрытия периода. И после этого проверяем закрытие 20-х и 90-х счетов, а также корректность разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.

Автор: ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт» Екатерина Копейкина