Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Как изменился состав декларации по налогу на прибыль с 2025 года
Уже за первый отчетный период текущего года необходимо сдавать отчетность по новой форме, разработанной ФНС. Из документа были исключены приложения 6, 6а и 6б, а большое количество разделов и строк получили новые наименования. К примеру, теперь раздел 1 называется «Сумма налога, подлежащая уплате», а лист 02 переименован в «Расчет суммы налога». Помимо этого, в отдельных строках и разделах обновили штрихкоды.
Как изменился титульный лист декларации по налогу на прибыль и как его заполнить
На титульной странице обновили поле, где указывают наименование организации. Теперь нужно писать полное название компании или ее подразделения. Кроме того, добавили новую строку для указания кода налогового резидентства иностранных юридических лиц.
Чтобы заполнить титульный лист правильно, смотрите таблицу ниже.
Как заполнить титульный лист декларации по налогу на прибыль
| На что обратить внимание | Как правильно заполнить |
|---|---|
| Номер корректировки | Если подаете декларацию за конкретный налоговый период впервые, в этом поле укажите «0». В случае подачи уточненной декларации используйте значения «1», «2» и так далее — в зависимости от количества корректировок |
| Код налоговой инспекции | Здесь необходимо указать четырехзначный код налогового органа, в который вы направляете декларацию |
| Код местонахождения | Для заполнения этого поля используйте информацию из приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Например:
|
Если осуществляете авансовые платежи поквартально или ежемесячно, укажите соответствующий код:
- «21» — для первого квартала при поквартальных перечислениях;
- при помесячной уплате авансов крупных налогоплательщиков применяются коды с 35 (январь) по 46 (итоговый год).
Важно
Если организация находится в процессе ликвидации или проходит реорганизацию, впишите в поле «Налоговый (отчетный) период (код)» значение «50».
Как заполнить титульный лист декларации по налогу на прибыль, смотрите в материале от экспертов КонсультантПлюс. Берите пробный доступ от Что делать Консалт и пользуйтесь всеми возможностями системы два дня.
Как изменились подразделы раздела 1 декларации по налогу на прибыль
Здесь добавили новые строки, где нужно указать КПП по месту нахождения. Эти изменения позволят организациям подавать одну декларацию для расчета региональных налогов. В подразделе 1.3 теперь по строке 010 нужно указывать ОКТМО, по строке 020 — код доходов вместо кода платежей. Появились строки для расчета сумм налога по срокам уплаты.
Чтобы оставаться в курсе изменений, подписывайтесь на наш телеграм-канал. В нем публикуем новости и материалы, которые выходят в Что делать Комьюнити.
Раздел 1 налоговой декларации включает три подраздела.
1. Подраздел 1.1 используйте, чтобы указать суммы налога или авансового платежа к уплате либо уменьшению по итогам отчетного периода. Данный подраздел обязателен для всех налогоплательщиков.
2. В подразделе 1.2 отразите суммы ежемесячных авансовых платежей, которые нужно заплатить в течение квартала. Этот раздел включайте только в том случае, если оплачиваете как квартальные, так и ежемесячные авансовые платежи в рамках текущего квартала.
3. Подраздел 1.3 предназначен для учета сумм налога с отдельных видов доходов, которые отражают в листах 03 и 04 декларации. Например, этот подраздел нужно заполнить, если организация в качестве налогового агента удерживает налог с дивидендов, выплаченных другой российской компании.
Как заполнить подраздел 1.1 раздела 1 декларации по налогу на прибыль
Сначала укажите код ОКТМО муниципального образования. Какой код ОКТМО указать в декларации по налогу на прибыль ― смотрите здесь.
Отразите налог или авансовый платеж к уплате либо уменьшению по результатам текущего налогового отчетного периода в федеральный бюджет. Выполните это следующим образом:
- в строке 030 укажите соответствующий КБК;
- в строку 040 перенесите сумму из строки 270 листа 02 декларации, если у вас получился налог или авансовый платеж к уплате. В строке 050 сделайте прочерк;
- в строку 050 перенесите сумму из строки 280 листа 02 декларации, если у вас налог или авансовый платеж к уменьшению. В строке 040 в этом случае сделайте прочерк.
Теперь отразите налог или авансовый платеж к уплате либо уменьшению по итогам налогового периода в региональный бюджет. Последовательность действий такая:
- в строке 056 пропишите КПП организации — это код места нахождения самой компании или ее отдельного подразделения. Если декларацию подает обособленное подразделение или их группа, укажите КПП, соответствующий ответственному подразделению;
- в строке 060 отразите нужный КБК;
- в строку 070 перенесите сумму из строки 271 листа 02 декларации, если у вас получился налог или авансовый платеж к уплате. В строке 080 сделайте прочерк;
- в строку 080 перенесите сумму из строки 281 листа 02 декларации, если у вас налог (авансовый платеж) к уменьшению.
Если декларация включает несколько листов 02, заполните строки 070 и 080 раздела 1.1 с учетом трех шагов.
Шаг 1. Сложите показатели строк 271 всех листов 02.
Шаг 2. Затем из полученной суммы вычтите общий результат строк 281.
Шаг 3. Если итоговая сумма положительная, значение укажите в строке 070. Если отрицательная, перенесите его в строку 080.
Как изменился прибыльный налог ― читайте в статье Налог на прибыль: изменения по налоговой реформе с 2025 года.
Как заполнить подраздел 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль
Переходим к заполнению подраздела 1.2 раздела 1. Здесь укажите ежемесячные авансовые платежи, которые вам нужно будет платить в течение квартала, следующего за отчетным периодом, или в течение первого квартала следующего года. К примеру, при заполнении декларации за первый квартал укажите размеры авансов, которые будете оплачивать во втором квартале.
Заполняйте код квартала в строке 001 только в определенных ситуациях. В остальных случаях код квартала в строке 001 не заполняется.
Данные о федеральных авансовых платежах укажите так:
- в строке 110 запишите КБК налога на федеральный бюджет;
- в строках 120, 130 и 140 отражайте суммы ежемесячных платежей.
Для указания авансов на региональный бюджет:
- в строке 206 укажите КПП вашей организации или подразделения;
- в строке 210 — КБК;
- в строках 220, 230 и 240 отразите суммы авансов.
Если декларация включает несколько листов 02, суммы строк 120–140 и 220–240 считайте как 1/3 от общей суммы строк 300, 310, 330 и 340 всех листов 02.
Как заполнить все строки подразделов раздела 1 ― смотрите в материале от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа, берите пробный от Что делать Консалт. Он действует два дня.
Что изменилось в листе 02 и приложениях декларации по налогу на прибыль
Введены новые правила, коды и изменения структуры приложений. Вот основные изменения:
- появились уникальные коды для организаций, которые занимаются деятельностью в сфере интеллектуальной собственности. При этом некоторые старые коды утратили актуальность;
- убрали строки, которые содержат информацию о лицензиях и исключили элементы, связанные с налоговыми ставками;
- внесли уточнения касательно строки, где указывают затраты на НИОКР. Теперь такие расходы надо отражать только с учетом повышающего коэффициента;
- в приложении 1 теперь добавлена возможность указать доходы, полученные от участия в инвестиционных товариществах, а также положительные курсовые разницы;
- в приложении 2 убрали строки, в которых ранее отражались расходы на оплату труда сотрудников с ограниченными возможностями. Вместо этого добавлены строки для учета некоторых видов убытков и курсовых разниц;
- в приложении 7 появился новый раздел «Д», который предназначен для учета федерального инвестиционного вычета.
Важно подчеркнуть, что налогоплательщики обязаны вносить в налоговую декларацию лист 02. Однако существуют три ситуации, при которых заполнение этого листа не является обязательным. Лист 02 можно не включать, если:
- Декларация подается по обособленному подразделению налогоплательщика.
- Отчетность формируется исключительно в отношении прибыли, полученной от контролируемых иностранных организаций (КИК).
- Налогоплательщик освобожден от уплаты налога на прибыль и выполняет функции налогового агента.
Обычно в состав декларации включается только один лист 02. Однако, если ваша организация одновременно ведет деятельность, облагаемую по разным налоговым режимам, необходимо заполнить дополнительные листы 02 и приложения к ним.
Что еще изменилось в декларации по налогу на прибыль
В других листах тоже произошли изменения: исключили строки с кодами доходов (лист 04), добавили строки для нового вида доходов и убытков (лист 05), а также упростили раздел В в листе 03 (например, больше не нужно указывать Ф. И. О. руководителя и контактные данные). В листе 08 убрали поля с данными о консолидации.
Некоторые приложения получили новые номера, а в порядок заполнения декларации добавили расчет положительного сальдо курсовых разниц.
Где найти форму и образец заполнения декларации по налогу на прибыль за I квартал 2025 года
Обновленную форму и образец заполнения декларации по налогу на прибыль за первый квартал 2025 года можно найти в материалах системы КонсультантПлюс. Переходите по нужной ссылке и смотрите, как заполнить отчет правильно. Если нет доступа, материалы доступны по бесплатному от Что делать Консалт, но только два дня.
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей
Обновленная форма декларации по налогу на прибыль
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Рекомендую проверить отчет на соответствие контрольным соотношениям. Как это сделать ― смотрите тут.
Обращаю внимание, что большинство современных бухгалтерских программ уже имеют встроенные автоматизированные функции проверки. При этом они могут включать не только утвержденные контрольные соотношения, но и дополнительные инструменты анализа. Поэтому проверяйте декларацию перед отправкой в налоговую, это поможет избежать ненужных проблем и штрафов.
Забирайте наш практикум по квартальной отчетности. В нем собрали полезные материалы и видео, которые помогут отчитаться без стресса и ошибок.
Какая ответственность грозит за нарушения в декларации по налогу на прибыль
Расскажу о возможных последствиях из-за допущенных ошибок в налоговой отчетности:
- Если пропустите срок подачи, получите штраф в размере 200 рублей, но операции по расчетным счетам при этом не заблокируют;
- Если вы обязаны предоставлять декларацию в электронном формате, но подали ее на бумаге, придется также заплатить 200 рублей.
Советую подписаться на наш поток Налоги и отчетность, в котором публикуем статьи и видео по заполнению разных отчетов и документов.
