Новые поправки в Налоговый кодекс: что меняется с 2024 года

Мы собрали для вас самые главные изменения в налоговое законодательство, которые заработали с начала 2024 года. Так, появился новый счет-фактура, увеличили предельную базу по страховым взносам, общепит освободят от НДС, но не весь. Подробности читайте в статье.

УСН

В 2024 году коэффициент-дефлятор, используемый и для УСН, составит 1,329. Соответственно, для перехода на УСН в 2024 году доходы за январь – сентябрь 2023 года не должны были превысить:

149,5 млн руб. = 112,5 млн руб. х 1,329

Кроме того, в течение года произошла смена адреса налогоплательщика, то налог УСН необходимо платить по ставке, действующей в регионе по новому адресу (ст. 342.21 НК РФ).

ЕНС

С начала 2024 года НДФЛ придется платить и подавать уведомления два раза в месяц. По НДФЛ, который удержали с 1-е по 22-е число, уведомление подают 25-го числа, налог платят 28-го числа текущего месяца. По НДФЛ, который удержали с 23-го по последнее число месяца, нужно подать уведомление 3-го числа, а налог заплатить 5-го числа, но уже следующего месяца. По НДФЛ, который будет удержан с 23 по 31 декабря, уведомление нужно подать в последний рабочий день декабря (ст. 58, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Внимание

В 2024 году платежные поручения со статусом «02», как и обещали законодатели ранее, использовать в работе нельзя, теперь налоги и взносы нужно оплачивать только платежами на ЕНП со статусом «01» и подачей уведомления.

С 01.01.2024 увеличен список офшорных зон. В данный перечень были добавлены Канада, США, Австралия, Новая Зеландия, Япония, Корея и страны Евросоюза. Всего в данный перечень входит 91 страна (Приказ Минфина России от 05.06.2023 № 86н).

НДФЛ

Изменения, связанные с НДФЛ:

• С 01.01.2024 зарплата нерезидентам РФ, трудящимся дистанционно, облагается по ставке 13 % (15 %). Нововведение не касается работников, которые трудятся в ОП, зарегистрированных в иностранном государстве (подп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3 ст. 224 НК РФ).
• С 2024 года установили лимит возмещения расходов работников, занятых на дистанционной работе, который не подлежит обложению НДФЛ – 35 руб. за каждый рабочий день (п. 1 ст. 217 НК РФ).
• С 2024 года увеличили лимит социальных вычетов, в том числе за обучение за себя, НДФЛ до 150 000 руб., по расходам на обучение детей — до 110 000 руб. на каждого ребенка. С 01.01.2024 можно получить вычет на обучение супруга, но только по доходам, полученным с 2024 года (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
• С 01.01.2024 закончилась льгота по материальной выгоде от экономии на процентах, теперь она снова подлежит обложению НДФЛ (п. 90 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы

В 2024 году предельная база по страховым взносам — 2 225 000 руб., тарифы остались без изменений (Постановление Правительства РФ от 10.11.2023 № 1883).

С 2024 года также установили лимит возмещения расходов работников, занятых на дистанционной работе, который не подлежит обложению страховыми взносами — 35 руб. за каждый рабочий день (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

НДС

По НДС произошло сразу четыре изменения.

Новый счет-фактура

С 1 апреля 2024 нужно будет использовать новый счет-фактуру: для товаров, которые подлежат прослеживаемости, появится графа 14 «Стоимость товара, подлежащего прослеживаемости». До марта 2024 года включительно нужно применять старую форму счета-фактуры (Письмо ФНС России от 26.09.2023 № ЕА-4-15/12314@).

Льгота по НДС для общепита

С 01.01.2024 кафе, рестораны и другие организации общепита подлежат освобождению от уплаты НДС. Должны выполняться несколько условий: за 2023 год доходы менее 2 млрд руб., доля доходов от общепита не менее 70 % и среднемесячные выплаты работникам не меньше показателя среднемесячной зарплаты в отрасли общепита по конкретному субъекту РФ. Для кафе, ресторанов, открытых в 2024 году, до 31 декабря 2024 года могут применять данное освобождение без соблюдения вышеуказанных условий (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ).

НДС в случае экспорта

С начала 2024 года НДС начисляют в случае неподтвержденного экспорта не в квартале отгрузки, а в квартале, когда истекает срок на сбор документов. Для подтверждения экспорта достаточно подать электронный реестр со сведениями из деклараций и контрактов (ст. 165, ст. 167 НК РФ).

НДС для посредника при покупке в странах ЕАЭС

В 2024 году посредник, зарегистрированный в РФ, в случае покупки товара из стран ЕАЭС по поручению российского покупателя (принципала) будет являться плательщиком НДС (п. 4 ст. 151 НК РФ).

Пособия

Наконец-то пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет могут получать работники, которые вышли из отпуска по уходу на полный рабочий день. Это правило заработает с 01.01.2024 (ч. 1 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ).

Максимальные размеры пособий в 2024 году:

• по временной нетрудоспособности — 4 039,73 руб. в день;
• по беременности и родам — 565 562,20 руб., по уходу за ребенком — 49 123,12 руб. в месяц (Информация Минтруда).

С 01.01.2024 увеличен лимит компенсации за использование личных автомобилей, который можно учитывать в расходах по налогу на прибыль:

• 2 400 руб. в месяц за автомобиль с двигателем 2 000 куб. см и меньше;
• 3 000 руб. — с двигателем больше 2 000 куб. см (Проект Постановления Правительства РФ).

Транспортный налог

Если у собственника угнали автомобиль, ему больше не придется платить транспортный налог. Правило действует с 1-го числа месяца, когда начали розыск. Основание: заявление владельца или сведения из ОВД (п. 3.5 ст. 362 НК РФ).

Также с 1 января работает нововведение для смены места нахождения автомобиля. А именно транспортный налог нужно платить по новому месту, начиная с 1-го числа месяца, который следует за месяцем, в котором ТС переехало (п. 3.6 ст. 362 НК РФ).

Полезные материалы по теме