Что изменилось
С 1 июля 2024 года ограничили применение ставки НДС 0 % при международных перевозках. Теперь ставка НДС 20 %, если пункт вывоза товара и его конечной доставки расположены в РФ. Правило работает, даже если это часть международной перевозки. Например, перевозчик оказывает услуги только на территории России, и в документах о ввозе или вывозе он не указан. Это означает, что он перевозит товар только по России и не может применять нулевую ставку.
Изменения внесли Федеральным законом № 92-ФЗ от 22.04.2024.
Какие формы реестра использовать
В зависимости от вида международной перевозки используйте следующие формы реестров из приложений к приказу:
- приложение 6 — при перевозке поездами;
- приложение 7 — при перевозке автомобилем;
- приложение 8 — при перевозке самолетом;
- приложение 9 — при перевозке водным транспортом и при хранении товаров в портах.
Как заполнить реестр
ФНС утвердила порядок заполнения реестров приложением 14 к приказу. В таблице показали, как заполнить реестр из приложения 6. Как заполнить остальные формы реестра и инструкцию по их заполнению — смотрите в КонсультантПлюс.
Как заполнить реестр при перевозке поездами
| Строки, графы | Что указать |
| Налоговый период (код) и отчетный год | Перенесите данные из декларации по НДС, с которой подаете реестр |
| Номер корректировки | Если реестр направляете впервые — укажите 0. Если сдаете корректировку — укажите 1, 2 и т. д. |
| Налогоплательщик | Вбейте свой ИНН, КПП и наименование организации. ИП указывают Ф. И. О. |
| Код операции | Укажите код согласно приложению 1 к Порядку заполнения декларации по НДС |
| Итого налоговая база | Укажите налоговую базу по операции. Она должна совпадать с налоговой базой по этой операции в декларации по НДС |
| Графа 1 | Проставьте порядковый номер операции |
| Графа 2 | Укажите номер транспортного, товаросопроводительного или другого документа, который подтверждает пересечение границы РФ |
| Графа 3 | Укажите регистрационные номера таможенных деклараций (при вывозе) по соответствующей операции по реализации услуг |
| Графа 4 | Укажите страну отправления |
| Графа 5 | Укажите код станции отправления груза |
| Графа 6 | Укажите страну назначения |
| Графа 7 | Проставьте код станции назначения груза |
| Графа 8 | Отразите налоговую базу по каждой операции |
Налоговики проверяют декларацию по НДС и реестр при камеральной проверке. Контролеры могут запросить у вас данные, которые указаны в реестрах. Документы предоставьте в течение 30 дней с момента получения требования. Если этого не сделать, вы не подтвердите нулевую ставку (п. 15 ст. 165 НК РФ).
Если найдут несоответствия, инспекция может запросить дополнительные документы и пояснения. Срок предоставления для них — 5 дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 3, 8, 8.1 ст. 88, п. 3 ст. 93 НК РФ).
