Всё, что нужно знать о возмещении НДС

Сколько времени есть на возмещение НДС

Закон четко определяет сроки возврата налога. Для возврата у вас есть три года после окончания квартала, в котором входной НДС оказался выше налога к уплате.
Если срок истек, налог тоже можно вернуть, но только если есть уважительные причины. Например, поставщик затянул с выставлением счета-фактуры или произошла ошибка со стороны налоговой службы. В таких ситуациях суд может вас поддержать, но всё-таки советуем возмещать налог вовремя.

Какими способами можно возместить НДС

Существует два способа возврата НДС из бюджета:

1. Стандартный порядок. Налог вернут после того, как инспекция проверит декларацию, если в ней нет нарушений.
2. Ускоренный или заявительный порядок. Сумму возмещения зачислят на ваш ЕНС до завершения проверки декларации.

Чтобы удачно вернуть НДС из бюджета, следует выполнить три условия одновременно:

1. Подтвердите законность применения НДС-вычетов.
2. Представьте налоговую декларацию и укажите сумму, которую хотите возместить.
3. Убедитесь, что декларация подана в пределах трех лет.

Как проходит стандартный порядок возмещения НДС

Такой порядок обычно проходит в четыре этапа:

1. Проверяющие получают декларацию от плательщика с суммой возмещения.
2. Налоговики проводят камеральную проверку в течение двух месяцев. Если будут замечания, срок могут продлить до трех месяцев.
3. Инспекторы принимают решение в течение семи рабочих дней. Либо возместят полную сумму, либо частично или вовсе откажут в возврате.
4. Вам зачислят сумму на ЕНС, если одобрят возврат. Можете вернуть деньги, если на вашем ЕНС положительное сальдо.

Что особенного в возмещении НДС в ускоренном порядке

По этому порядку деньги оперативно поступят на ваш счет до окончания проверки декларации. Но есть значительный риск: при выявлении нарушений придется вернуть возмещенную сумму с процентами.

Важно

Если выбираете такой способ, оцените вероятность отказа в возмещении.

Вернуть деньги по заявительному порядку могут не все компании. Такая возможность предоставляется:

1. Плательщикам, которые за последние три года уплатили налоги на сумму не менее двух миллиардов рублей. Исключение: налоги за перемещение товаров через границу и в качестве налогового агента. Кроме того, эти компании должны существовать как минимум три года и не находиться в процессе банкротства.
2. Тем из них, у кого есть банковская гарантия. Банк обязан вернуть в бюджет сумму полученного ранее налога, если решение о возврате средств будет отменено.
3. Плательщикам, у которых есть поручители. В случае отмены решения о возмещении налогов поручитель обязан выплатить в бюджет сумму возврата.
4. Компаниям могут вернуть налог за периоды с 2022 по 2025 год, если не находятся в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства.
5. Производителям вакцин против коронавируса. Их информация должна быть указана в удостоверении вакцины.

Как проходит заявительный порядок возмещения НДС

Последовательность для возмещение НДС в заявительном порядке будет следующая:

1. Вы подаете сначала декларацию по НДС через ТКС в электронном виде.
2. Вы подаете электронное заявление на возмещение налога вместе с декларацией или отдельно в течение пяти рабочих дней.
3. Налоговики начинают проверку и после принимают решение о возмещении или отказе. На это у них есть пять дней с момента подачи заявления. Если решение в вашу пользу, деньги поступят на ЕНС.

Максимальный срок для возмещения НДС — 11 дней с даты подачи заявления. Если в возмещении отказано, можно возместить НДС в общем порядке.

Как начисляют проценты, если задержали возврат НДС

Проценты при задержке возврата начисляют с 11-го дня после подачи заявления, но не ранее даты принятия решения о возмещении.

Формула для расчета процентов:

Проценты = Налог к возмещению х Количество дней просрочки х

Ключевая ставка ЦБ / Количество календарных дней в году

Пример

В первом квартале 2024 года у компании налоговые вычеты превысили сумму начисленного НДС на 76 000 рублей. Организация решила вернуть эту сумму из бюджета до уплаты НДС за первый квартал. Для этого 17 апреля была подана декларация по НДС с заявлением о возврате.

Налоговики провели камералку и одобрили возврат. Однако деньги поступили на расчетный счет с задержкой в пять дней.

Рассчитаем проценты к уплате: 76 000 руб. × 5 дн. × 16 % / 366 дн. = 166,12 руб.

Бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:

Дебет 51 — Кредит 68: возмещен налог по декларации за первый квартал 2024 года (76 000 руб.)

Дебет 51 — Кредит 76: получены проценты за задержку возврата (166,12 руб.)

Дебет 76 — Кредит 91-1: учтены проценты за несвоевременный возврат (166,12 руб.)

Как изменились правила возмещения НДС в 2024 году

У многих компаний в 2024 году появился шанс возмещать НДС без поручительства и банковской гарантии. Такой порядок действует до конца 2025 года. Чтобы попасть под эти правила, налогоплательщики должны соблюсти одновременно два условия:

1. Не должно быть открыто дела о банкротстве на момент подачи заявления на возмещение.
2. Сумма НДС, которую хотите вернуть, не может быть больше суммы всех налогов и сборов, которые уплатили в прошлом году. Если она больше, нужна банковская гарантия.

А кто из упрощенцев сможет возмещать НДС со следующего года — читайте в статье НДС на УСН с 2025 года: как придется работать по новой реформе.

Чтобы не ошибиться в расчетах и не совершить дорогих ошибок, забирайте нашу бесплатную программу поддержки по налоговой реформе. Сможете задавать вопросы напрямую экспертам

В каких ситуациях могут отказать в возмещении НДС

Контролеры могут отказать в возврате налога по следующим причинам:

• участие в сделках с фирмами-однодневками;
• серьезные ошибки в счетах-фактурах от поставщиков;
• несоблюдение правил, необходимых для учета НДС к вычету;
• подача декларации с запросом на возмещение спустя три года после окончания отчетного периода без уважительных оснований;
• использование возмещения НДС для получения необоснованной налоговой пользы.

В решении по результатам камеральной проверки проверяющие укажут конкретную причину отклонения. Отрицательное решение можно оспорить.

Как оспорить решение налоговой в возмещении НДС

Если не согласны с решением налоговой службы, вы имеете право его обжаловать. Для этого сделать два шага.

Шаг 1. Подайте апелляцию в вышестоящий налоговый орган:

• у вас есть месяц на подачу апелляционной жалобы после получения решения, при условии, что оно еще не вступило в силу;
• если решение вступило в силу и апелляция ранее не подавалась, жалобу можно подать в течение года.

Как правило, жалобу рассматривают месяц, при необходимости срок может быть продлен.

Шаг 2. Обратитесь в суд, если вышестоящий орган вынес неблагоприятное решение. Здесь у вас есть три месяца для подачи заявления, начиная с даты получения окончательного решения или истечения срока его принятия.

Если остались вопросы о возмещении НДС, загляните в материалы КонсультантПлюс

Как возместить НДС

Как возместить НДС в заявительном порядке

Как обжаловать отказ налогового органа в возмещении НДС

Если нет доступа, возьмите бесплатный на два дня.