Работа с онлайн-кассами в переходном периоде

Тема онлайн-касс актуальна уже на протяжении двух лет. За это время две волны перехода на онлайн-кассы уже успешно завершены, осталась последняя, третья. Ответим на актуальные вопросы, которые возникают у налогоплательщиков при работе с ККТ в третьей стадии переходного периода.

Кто должен начать применять онлайн-кассы с 01.07.2019 года?

С 01.07.2019 практически все организации и ИП должны будут применять онлайн-кассы при наличных расчётах с населением.

Отсрочка, действовавшая до 1 июля 2019 года, закончилась. Плательщики ЕНВД и ПСН, осуществляющие розничную торговлю и оказывающие услуги общественного питания без работников, организации и ИП на ОСНО и УСН, оказывающие услуги населению, теперь также обязаны применять ККТ. Использовать кассу нужно будет в том числе при получении безналичной оплаты от физических лиц. В соответствии с действующим законодательством РФ системы дистанционного банковского обслуживания, через которые переводятся денежные средства в безналичном порядке (то есть онлайн-банк), относятся к электронным средствам платежа (письмо ЦБ РФ от 06.03.2012 № 08-17/950). К электронным средствам платежа, помимо онлайн-банка, относятся платежи с использованием платёжной карты, электронный кошелек, банкомат и платежи с сайтов интернет-ресурсов. Согласно Федеральному закону от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации» (далее – Закон о применении ККТ) контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации при проведении любых расчётов, в том числе с помощью электронных средств платежа. Таким образом, если организация принимает платежи по договору с банком, либо через терминалы, либо через сайт и мобильное приложение, с 1 июля 2019 года она обязана выдавать онлайн-чек, а до этого момента – бланк строгой отчётности.

Должны ли библиотеки применять ККТ?

В соответствии с действующими нормами законодательства – да. Однако возможно, правительство освободит от этой обязанности государственные и муниципальные библиотеки, библиотеки РАН и других академий, НИИ и образовательных организаций при оказании услуг населению. Подготовлен проект постановления Правительства РФ.

Согласно проекту в перечень услуг, при оказании которых не нужно будет применять ККТ, войдут четыре группы:

- услуги, связанные с копированием;

- информационные, справочно-консультационные услуги;

- сервисные услуги, связанные с основной деятельностью библиотеки;

- реставрационные услуги.

Платные услуги библиотек, которые оказываются исключительно юрлицам и оплачиваются по безналичному расчёту, в указанный перечень не включены.

Что такое код товара и когда его следует указывать в чеке ККТ?

Новый дополнительный реквизит чека ККТ "код товара" нужно указывать в отношении товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Правительство РФ своим Постановлением от 21.02.2019 N 174 пополнило перечень дополнительных обязательных реквизитов кассового чека (БСО) реквизитом "код товара" (Приказ ФНС России от 22.10.2018 N ММВ-7-20/605@). Для указания в чеке данного реквизита ККТ придётся подключить к единой системе мониторинга. Ведь с помощью маркировки в режиме реального времени будет фиксироваться не только производство (ввоз на территорию РФ), но и продажа каждой единицы маркированного товара.

Первым товаром, по которому введут обязательную маркировку, станет табачная продукция (Федеральный закон от 31.12.2017 N 487-ФЗ; Распоряжение Правительства РФ от 28.04.2018 N 792-р; Постановление Правительства РФ от 28.02.2019 N 224). С июля все новые пачки и блоки должны быть с маркировкой. Продавать немаркированные остатки можно будет до июля 2020 года.

В июле и декабре обязательная маркировка коснётся и других товаров.

В каком случае при получении электронного платежа от ИП пользователь ККТ должен пробить чек?

В случае, когда оплата прошла от ИП с его текущего расчётного счёта, т.е. как физического лица (например, по средствам онлайн-банкинга).

Согласно п. 9 ст. 2 Закона о применении ККТ не применяется при осуществлении расчётов в безналичном порядке между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, за исключением осуществляемых ими расчётов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением. В силу ч. 7 ст. 10 Закона N 161-ФЗ "О национальной платёжной системе" электронное средство платежа является корпоративным, если оно используется с проведением идентификации клиента оператором электронных денежных средств в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма". Отсюда следует, что индивидуальные предприниматели могут использовать лишь корпоративные электронные средства платежа.

Предприниматель, который платит деньги за товар (работы, услуги) со своей личной карты, с точки зрения закона о ККТ, это обычное физическое лицо, а для целей применения ККТ важно, не за кого совершён платёж, а кем именно и каким способом.

Следовательно, получая платёж с текущего счёта физического лица с использованием электронного средства платежа, не являющегося корпоративным, продавец обязан применять онлайн-кассу (Письмо Минфина России от 02.02.2018 N 03-01-15/6172).

Идентификация клиента как организации или ИП происходит на основании договора, заключённого между организацией и ИП. При этом, если продавцом достоверно не установлен статус лица и нет возможности идентифицировать платеж, ККТ продавцу следует применять в порядке, предусмотренном для расчёта с покупателем – физическим лицом (Письмо ФНС России от 10.08.2018 N АС-4-20/15566@ "О представлении разъяснений").

В каком случае в чеке необходимо указать данные клиента?

По новым правилам, при расчётах между организациями, ИП наличными или по карте, при выплате выигрыша от азартных игр, лотерей физлицам, а также при приёме страховой премии или страховой выплаты необходимо указывать данные клиента (покупателя).

Такие изменения в Закон о применении ККТ внесли положения Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ. В чеке ККТ необходимо указать следующие обязательные реквизиты:

- наименование клиента/покупателя, в том числе организации, и ФИО индивидуального предпринимателя согласно регистрационным данным;

- ИНН клиента;

- при расчётах за товары понадобятся сведения о стране происхождения товаров;

- для подакцизной продукции – сумма акциза;

- если товар импортный, то следует указать регистрационный номер таможенной декларации.

В случаях с выигрышами при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр и лотерей, при получении страховой премии или при страховой выплате в число обязательных реквизитов законодатели добавляют:

- наименование клиента/страхователя, в том числе организации и ФИО индивидуального предпринимателя или физического лица, согласно регистрационным данным;

- ИНН клиента или страхователя (при отсутствии у физического лица идентификационного номера налогоплательщика – серия и номер паспорта такого физического лица).

Когда при оплате проезда в общественном транспорте следует требовать чек?

С 01.07.2019 всегда.

До 01.07.2019 года ККТ могла не применяться при выдаче водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте (п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Однако согласно положениям Федерального закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ" с 01.07.2019 данная норма признаётся утратившей силу и, соответственно, с указанной даты водитель или кондуктор при осуществлении расчётов за проезд в общественном транспорте обязаны применять контрольно-кассовую технику вне зависимости от способа оплаты (наличными денежными средствами или в безналичном порядке).

Нужно ли выдать чек при получении оплаты за коммуналку?

Да, чек должен быть выдан.

При осуществлении расчётов, связанных с приёмом платы за жилое помещение и коммунальные услуги, включая взносы на капитальный ремонт, контрольно-кассовая техника применяется с 01.07.2019 вне зависимости от способа осуществления расчёта. Это относится к ресурсоснабжающим организациям, управляющим компаниям.

Новое правило закреплено ст. 4, в Федеральном законе от 03.07.2018 N 192-ФЗ.

Передать чек можно одним из следующих способов:

- если есть контакты клиента, то на номер телефона или на электронный адрес;

- если контактов нет, то можно передать бумажный чек при первом взаимодействии с клиентом (п. 5.3 ст. 1.2 Закона о применении ККТ).

Могут ли ИП уменьшить налог на траты в связи с приобретением кассового аппарата?

Да, могут.

В 2018 и 2019 гг. ИП на ЕНВД или ПСН могут воспользоваться правом для уменьшения налога на расходы по покупке онлайн-касс. Помимо покупки самого кассового аппарата к расходам можно отнести и покупку фискального накопителя, затраты на оказание услуг и работ, а также расходы на усовершенствование кассы.

Налог можно уменьшить по каждому кассовому аппарату, но не больше, чем на 18000 руб. Это значит, что если приобретено две кассы стоимостью 20000 руб., то уменьшить налог можно на 36000 руб. – по 18000 руб. за каждую кассу. Предприниматель на ЕНВД может применить вычет по расходам на приобретение онлайн-кассы к сумме единого налога, исчисленной с учётом п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ, т.е. после того как налог уже уменьшен на суммы, связанные со страхованием, и на пособия. Такое же правило закреплено в п. 1.1 ст. 346.51 НК РФ для плательщиков ПСН.

Важен ли для получения вычета срок регистрации кассы?

Да, для получения вычета касса должна быть зарегистрирована не позднее 30 июня 2019 г.

Право на "кассовый" вычет предусмотрен для плательщиков ЕНВД и ИП. При переходе с 1 июля 2019 г. на расчёты через ККМ заявление на вычет расходов на установление онлайн-кассы можно подать в ФНС с 1 февраля 2017 г. по 1 июля 2019 г. Уменьшить налог можно начиная с квартала, когда была куплена онлайн-касса (абз. 2 п. 1.1 ст. 346.51 и абз. 2 п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ).

Если сумма вычета превысит ЕНВД, то в одном квартале налогоплательщик вправе полностью уменьшить налог, а в следующем – уменьшить его на оставшуюся сумму.

При ЕНВД сумма вычета должна быть заявлена в декларации по ЕНВД. В Письме ФНС РФ от 25.07.2018 № СД-4-3/14369@ рекомендуют начиная с III квартала 2018 г. использовать форму из приложений к данному Письму.

Для предпринимателей, применяющих ПСН, период для подачи заявления на вычет стоимости приобретения онлайн-кассы в 2019 г. совпадает с этим периодом для ИП на ЕНВД. Любой платеж по патенту можно уменьшить на сумму расходов по покупке ККТ. Если патент полностью оплачен, но не истёк срок его действия, то данные расходы будут выступать в качестве переплаты, которую можно зачесть или возвратить согласно НК РФ.

Право на вычет плательщики ПСН могут заявить, отправив специальное уведомление.

Для подтверждения правомерности вычета налогоплательщику понадобятся:

- Заявление на вычет.

- Документы, подтверждающие затраты на покупку онлайн-кассы, ФН и оплату договоров об оказании услуг.

- Паспорт ККТ.

- Сертификат о регистрации онлайн-кассы в ФНС.

Кто и по каким видам деятельности освобождён от применения ККТ бессрочно?

- Организации и ИП при осуществлении видов деятельности и при оказании услуг, перечисленных в п. 2 ст. 2 Закона о применении ККТ.

- ИП, применяющие ПСН (за исключением ИП, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные пп. 3, 6, 9 - 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ), при условии выдачи БСО (п. 2.1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

- Организации, реализующие полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления по предоставлению права пользования парковками (парковочными местами), расположенными на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения, платных парковочных мест при выполнении определённых условий (п. 10 ст. 2 Закона о применении ККТ).

- Кредитные организации (п. 1 ст. 2 Закона о применении ККТ).

- Плательщики налога на профессиональный доход (п. 2.2 ст. 2 Закона о применении ККТ).

- Организации и ИП, осуществляющие расчёты в отдалённых или труднодоступных местностях (п. п. 3, 8 ст. 2 Закона о применении ККТ).

- При оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, реализации предметов религиозного культа в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях (п. п. 6 ст. 2 Закона о применении ККТ).

Полный перечень и условия подробно описаны в ст. 2 Закона о применении ККТ.

Хочется отметить, что законодатели вполне могут дать ещё одну отсрочку от применения ККТ для ИП, не имеющих наёмных работников, до 1 июля 2021 года (Проект Закона № 682709-7 на сайте принят Государственной думой в первом чтении).

Она будет действовать при реализации ими товаров, которые они сами произвели, а также при выполнении работ, оказании услуг. Если же предприниматель заключит трудовой договор с работником, он будет обязан зарегистрировать ККТ в течение 30 календарных дней с даты заключения соглашения.

По проекту документ должен вступить в силу с момента опубликования. Полагаем, что это произойдёт в текущем полугодии.

Подводя итог, хочется отметить, что государство медленно, но целенаправленно устанавливает контроль за наличным оборотом денежных средств в стране, переводя этот контроль в электронную форму. Применение онлайн-касс позволит ФНС контролировать доходы и расходы налогоплательщиков, а следовательно, увеличить собираемость налогов. Избежать такого контроля удастся немногим.