Ответ эксперта
Вопрос
Сейчас применяем общий режим налогообложения, но с нового года хотим перейти на УСН со ставкой 15%. Как понять, сможем ли вписаться в этот спецрежим?
Ответ
Для перехода на УСН, нужно, в первую очередь, чтобы размер вашего дохода за 9 месяцев текущего года не превышал установленного значения. С учётом индексации этот лимит составляет 116,1 млн руб. Кроме того, нужно своевременно уведомить вашу инспекцию о переходе на спецрежим.
Также не менее важно, чтобы у вас выполнялись условия и для дальнейшего применения упрощёнки. В противном случае право на УСН вы утратите. Все подробности – в обосновании.
Обоснование
Чтобы перейти на УСН, ваша организация должна соответствовать следующим условиям:
- размер дохода за 9 месяцев года, в котором вы подаете уведомление о переходе на УСН, не должен превышать значение 112,5 млн руб., умноженное на коэффициент-дефлятор. На 2021 г. коэффициент-дефлятор равен 1,032. С учётом индексации на этот коэффициент лимит составляет 116,1 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720).
- вы должны вовремя уведомить вашу инспекцию о переходе на УСН. Если вы нарушите срок, то не сможете применять этот спецрежим.
В период применения УСН соблюдайте следующие ограничения:
- размер доходов за год или любой отчётный период на УСН не должен превышать 150 млн руб. На 2021 г. этот лимит на коэффициент-дефлятор не индексируется (п. п. 1.1, 1 ст. 346.20 НК РФ, Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855);
- остаточная стоимость ОС не должна быть больше 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- вид деятельности не должен быть запрещён для УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
- доля участия других компаний в вашей организации не должна превышать 25%. Размер участия физлиц или государства значения не имеет (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Некоторым организациям это условие соблюдать не нужно;
- у вас не должно быть филиалов (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). При этом другие обособленные подразделения, в том числе представительства, на УСН иметь можно.
При нарушении любого из перечисленных ограничений, кроме лимита доходов и средней численности работников, вы утратите право на УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Когда ограничения по размеру доходов и (или) средней численности работников не соблюдены, последствия будут следующими.
Если превышение небольшое, право на УСН вы сохраняете. Организация продолжает использовать УСН, даже когда:
- за год или за любой отчётный период доходы превышают 150 млн руб., но остаются в пределах 200 млн руб. На 2021 г. лимиты 150 млн руб. и 200 млн руб. на коэффициент-дефлятор не индексируются (Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855);
- средняя численность работников превышает 100 человек, но остается в пределах 130 человек.
Допускать такие превышения пороговых величин нежелательно. При любом из них налог на УСН придётся уплачивать по более высокой ставке. В зависимости от объекта налогообложения ставка составит (п. п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ):
- 20% - при объекте "доходы минус расходы";
- 8% - при объекте "доходы".
Если превышение значительное (средняя численность работников более 130 человек или доход более 200 млн руб.), организация утрачивает право на УСН с начала квартала, в котором допущено превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). На 2021 г. лимит дохода не индексируется (Письмо Минфина России от 27.01.2021 № 03-11-06/2/4855).
Ограничение по средней численности работников не применяется к организациям потребительской кооперации и некоторым другим лицам (пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Разобраться с налоговыми последствиями перехода на упрощёнку вам помогут готовые решения:
Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций «Что делать Консалт»
