Что учесть бухгалтеру при составлении и сдаче бухгалтерской и налоговой отчётности за 2021 год

Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о заполнении бухгалтерской и налоговой отчётности за 2021 год, а также об основных сроках сдачи отчётности и изменениях по формам.

Для удобства информация представлена в виде таблицы по основным срокам и формам сдачи отчётности за 2021 год.

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

подробнее

Бухгалтерская отчётность

В 2021 году применяются формы бухгалтерской отчётности, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Состав бухгалтерской отчётности: баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения (ст. 14 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021)). Приложения к балансу ‒ это отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях капитала и пояснения.

Срок представления бухгалтерской отчётности в налоговый орган в целях формирования государственного информационного ресурса ‒ не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.

Порядок и примеры заполнения основных форм отчётности и приложений:

• бухгалтерский баланс
• отчёт о финансовых результатах
• отчёт об изменениях капитала
• отчёт о движении денежных средств
• пояснения

Упрощённую бухгалтерскую отчётность могут сдавать все малые предприятия, кроме перечисленных в ч. 5 ст. 6 Закона о бухучёте.

В состав бухгалтерской отчётности малых предприятий входят только две сокращённые формы ‒ баланс и отчёт о финансовых результатах. Пояснения и другие приложения к отчётности можно не сдавать.

В статистику бухотчётность обычные организации не сдают. Сдавать отчётность надо только в ИФНС. Налоговая служба формирует ГИРБО ‒ ресурс, содержащий отчётность всех организаций (ст. 18 Закона о бухучёте).

В орган статистики годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность представляют (ч. 7 ст. 18 Закона о бухгалтерском учёте):

• организации, отчётность которых содержит сведения, отнесённые к гостайне;
• организации в случаях, которые устанавливает Правительство РФ.

Сдать бухгалтерскую отчётность надо в электронном виде. Это правило относится и к аудиторскому заключению (ч. 5 ст. 18 Закона о бухучёте).

После получения налоговым органом отчётности и (или) аудиторского заключения вам направят квитанцию о приёме, а также извещение о вводе или уведомление об уточнении. Дата, указанная в квитанции о приёме, считается датой получения документов (п. п. 11, 14 Порядка, Письмо ФНС России от 18.02.2020 № ВД-4-1/2844@).

Новые ФСБУ, обязательные с 2022 года: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 27/2021.

См. дополнительную информацию:

Как утвердить годовую отчётность ООО

Аудиторское заключение: куда и когда сдавать

Надо ли сдавать с бухгалтерской отчётностью пояснительную записку

Контрольные соотношения бухгалтерской отчётности

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.

подробнее

Декларация по налогу на прибыль

Российские организации подают декларацию по налогу на прибыль по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@(ред. от 05.10.2021).

За 2021 год будем отчитываться по новой форме. Приказ ФНС России вступает в силу с 1 января 2022 года. Новая форма декларации по прибыли учитывает поправки, внесённые в Налоговый кодекс РФ федеральными законами от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 17.02.2021 № 8-ФЗ и от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

В налоговой декларации теперь можно будет указать: пониженную ставку налога, установленную региональными властями; применение инвествычета к расходам на НИОКР; тип целевых поступлений и рассчитанную по новой формуле сумму налога, удержанную налоговым агентом при выплате дивидендов.

Декларацию нужно представить по итогам года, а также по итогам каждого отчётного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый ‒ не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Являясь налоговым агентом по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчёт по итогам каждого отчётного периода, в котором выплачивался доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. п. 1, 3, 4 ст. 289 НК РФ).

С 1 января 2022 года в расходах можно учесть путёвки на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей, оплаченные напрямую санаторию, и компенсацию расходов работника на такие путёвки (ст. 255 НК РФ).

С 1 января 2022 года при лизинге, независимо от условий договора, амортизацию начисляет лизингодатель, а лизингополучатель полностью учитывает в расходах лизинговые платежи. По договорам, заключённым до 1 января 2022 года, учёт ведут по прежним правилам (ст. ст. 259.3, 264 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2021 г.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2021 г.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. и последующие периоды при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей

Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль

Налоговая отчётность упрощенцев

По итогам 2021 года организации и ИП должны представить декларацию по новой форме. Для заполнения декларации по УСН используется форма, утверждённая Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@.

По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

- поменяли штрихкоды;

- с титульного листа убрали код по ОКВЭД;

- ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные – «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2021 года можно остаться на УСН, но ставки больше;

- в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

Состав декларации зависит от объекта налогообложения – УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Организации и ИП сдают декларацию по УСН в разные сроки.

Декларацию за год организации подают не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ИП по итогам года сдают декларацию не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Организации всегда подают декларацию в инспекцию по месту нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Если есть обособленные подразделения, декларация всё равно сдаётся в инспекцию, где стоит на учёте головная организация. По месту нахождения подразделений её представлять не нужно.

Предприниматели сдают отчётность по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2022 году ‒ 219,2 млн руб., повышенные ставки применяются при доходах выше 164,4 млн руб. (коэффициент-дефлятор ‒ 1,096).

Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСНО ФНС по состоянию на 1 ноября 2021 года не представила. Но, учитывая характер внесённых в декларацию изменений, для анализа её показателей (и самостоятельного поиска ошибок в них) упрощенцы, очевидно, могут воспользоваться соотношениями, которые были приведены в Письме ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/9567@ по отношению к прежней форме отчёта.

С 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане планируют ввести новый налоговый режим «УСН-онлайн». Преимущества:

• не нужно сдавать декларацию, 6-НДФЛ, РСВ и платить взносы;
• НДФЛ за работников считает и перечисляет банк;
• налог считается ФНС по данным банка или ККТ.

Однако ставка для доходной УСН ‒ 8 %, а для доходно-расходной ‒ 20 %. Ограничения: доходы ‒ 60 млн руб. в год, численность ‒ 5 человек. Действующие организации смогут перейти на УСН-онлайн с 2023 года (Проект № 20281-8).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2021 г.

Как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы» за 2021 г.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы» за 2021 г.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» за 2021 г.

Декларация по НДС

Форма декларации по НДС и Порядок её заполнения приведены в приложениях 1, 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В общем случае срок подачи декларации по НДС в инспекцию ‒ не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если 25-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Декларация по НДС подаётся в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят налог на Google.

Налоговый агент может подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• неплательщик НДС или освобождён от уплаты налога. Например, находитесь на УСН (Письмо ФНС России от 05.10.2021 № КВ-4-3/14105@);
• не является крупнейшим налогоплательщиком;
• не приобретались сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатура;
• среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (для вновь созданной организации численность работников) не превышает 100 человек;
• не является посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени.

С 1 января 2022 года организации общепита с доходами за прошлый год не больше 2 млрд руб. и долей доходов от общепита не менее 70 % освобождаются от НДС (ст. 149 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по НДС за 2021 г.

Образец заполнения налоговой декларации по НДС за IV квартал 2021 г.

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

подробнее

Декларация по налогу на имущество

Декларацию нужно подавать по форме, приведённой в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.

Налог на имущество за год нужно уплатить в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Установлены общие для всех регионов сроки уплаты: налог за 2021 год – 1 марта 2022 года, авансовые платежи – 4 мая 2022 года, 1 августа 2022 года, 31 октября 2022 года (ст. 383 НК РФ).

Начиная с отчётности за 2022 год, не нужно включать в декларацию данные о недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть льготы по ней, в 2022 году в инспекцию подаётся заявление (ст. 382 НК РФ, ст. 2 Закона № 305-ФЗ).

С 2022 года налог за арендованное имущество, учитываемое на балансе арендатора по правилам ФСБУ 25/2018, платит арендодатель (ст. 378 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2021 г.

Налог на имущество: уплата и отчётность

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026) за налоговый период 2021 г.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026) за 2022 г. и последующие периоды (с 1 января 2023 г.)

Декларация по ЕСХН

Форма декларации по ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@.

Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу утверждён Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (ред. от 18.12.2020).

Декларацию по ЕСХН налогоплательщики подают за налоговый период «год» (п. 1 ст. 346.7, подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Срок подачи декларации ‒ не позднее 31 марта следующего года.

См. дополнительную информацию:

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСХН

Форма: Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Пониженная ставка Республика Крым (фрагмент) (форма по КНД 1151059) (образец заполнения) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Декларации по 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Расчёт 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утверждённым Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. При заполнении расчёта 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

Расчёт 6-НДФЛ нужно сдавать за год, не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчёт могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/23242@).

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчёт 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчёт по головной организации и расчёт по обособленному подразделению (Письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/8204@).

В разделе 1 отражается налог, удержанный в последние три месяца отчётного периода, и сроки его перечисления. В этом же разделе нужно отразить суммы налога, возвращённые за последние три месяца, и даты его возврата.

В разделе 2 показываются сведения о начисленных доходах, суммах вычетов и НДФЛ за весь период с начала года.

Если в периоде применялись разные ставки НДФЛ, по каждой из них заполняется раздел 2 отдельно. Раздел 1 следует заполнять отдельно для дохода физлица, облагаемого по прогрессивной ставке.

Справка о доходах и суммах НДФЛ заполняется при составлении расчёта за год. В ней представляются сведения о доходах физлиц за этот год, об исчисленных, удержанных и перечисленных налогах, о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог и сумме этого налога.

С 1 января 2022 года меняется порядок предоставления имущественных и социальных вычетов работодателем. Уведомление о праве на вычет организация должна получать от ИФНС, а не от работника (ст. ст. 219, 220 НК РФ).

Начиная с доходов 2022 года, можно получить новый социальный вычет на фитнес. Работодатель предоставляет его, как и другие социальные вычеты, по уведомлению ИФНС (ст. 219 НК РФ, ст. 2 Закона № 88-ФЗ).

Появились новые коды доходов и вычетов для справки о доходах: 2015 ‒ сверхнормативные суточные; 1401 ‒ плата за аренду жилья; 1402 ‒ плата за аренду остальной недвижимости; 329 ‒ вычет на фитнес.

С 1 января 2022 года не облагают НДФЛ оплаченные работодателем и учтённые в расходах путёвки работникам и членам их семей на санаторно-курортное лечение в России ‒ по путёвке в год на человека (ст. 217 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить 6-НДФЛ за 2021 г.

Образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за 2021 г.

6-НДФЛ за 2021 г.: примеры заполнения

Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

Декларации по транспортному и земельному налогам

За 2021 года не имеется обязанности организаций представлять декларации по транспортному и земельному налогам. Они не направляются за 2020 год и последующие налоговые периоды.

Сдача декларации по НДПИ

Форма декларации по НДПИ утверждена Приказом ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/887@.

Налогоплательщики-организации и физлица (в том числе ИП) декларацию по НДПИ подают за каждый налоговый период «календарный месяц» (ст. 341 НК РФ).

Срок сдачи декларации ‒ не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ).

Сдача декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Форма декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья утверждена Приказом ФНС России от 30.03.2021 № КВ-7-3/234@.

Налогоплательщики декларацию по налогу подают за каждый отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев) и за год.

Срок подачи декларации (ст. 333.53, п. п. 2, 3 ст. 333.56 НК РФ):

• за отчётные периоды ‒ не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
• за год ‒ не позднее 28 марта следующего года.

Сдача декларации по водному налогу

Заполните декларацию по водному налогу по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.

Водный налог платите за каждый квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 333.11, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу в 2022 г.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

подробнее

Сдача декларации по акцизам

Форму декларации по акцизам выбирайте в зависимости от вида подакцизного товара:

• по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/610@;
• по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/95@;
• по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2020 № ЕД-7-3/747@.

Есть и иные формы отчётности по акцизам.

Для разных видов подакцизных товаров предусмотрены разные формы деклараций. Для них есть общие сроки подачи. Общие сроки сдачи деклараций по акцизам: налогоплательщики сдают декларации по акцизам по итогам каждого налогового периода «месяц» (ст. 192, п. 5 ст. 204 НК РФ). По общему правилу срок сдачи деклараций ‒ не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

А для налогоплательщиков, которые акцизы уплачивают с отсрочкой, установлены и специальные сроки сдачи деклараций:

• на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртсодержащую продукцию, а также на виноград;
• на продукты переработки нефти, газа, автомобили и мотоциклы.

Кроме того, если подакцизные товары ввозите из ЕАЭС, то ввозные акцизы и НДС отразите в декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС. Декларацию подайте не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезённые товары приняли на учёт.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

подробнее

Единая упрощённая декларация

Форма ЕУД и Порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Организации и ИП заполняют только первую страницу формы. Порядок её заполнения общий для всех налогов, за исключением заполнения строки 010. Плательщики УСН заполнят её в особом порядке.

Единую (упрощённую) налоговую декларацию (далее ‒ ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчётного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
• не было движения денег по счетам в банке и кассе.

То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).

Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.

Подача ЕУД является правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД можно представить в инспекцию нулевые декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.

ЕУД заменяет собой две нулевые декларации ‒ по налогу на прибыль и НДС.

ЕУД подаётся в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить форму единой (упрощённой) декларации

Единая (упрощённая) декларация на УСН

Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют ИП)

Декларацию 3-НДФЛ заполняйте по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/903@.

ИП представляет декларацию 3-НДФЛ, если он:

• применяет общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
• применял спецрежим, но из-за нарушений должен уплачивать налоги по общей системе (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ). Например, ИП находился на УСН и утратил право на её применение, так как начал производить подакцизные товары, не относящиеся к исключениям, которые указаны в подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).

По общему правилу декларацию ИП сдаёт не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если соответствующая дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то её нужно подать не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При закрытии ИП (прекращении предпринимательской деятельности) до конца года декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо сдать в течение пяти рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). В декларации при этом нужно отразить сведения за период до дня исключения ИП из ЕГРИП (Письмо ФНС России от 13.01.2016 № БС-4-11/114@).

Место подачи декларации 3-НДФЛ ‒ налоговый орган по месту жительства ИП (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

подробнее

Статотчётность

Субъекты малого и среднего предпринимательства (СМСП) статистическую отчётность сдают в упрощённом порядке в рамках сплошного или выборочного федерального статистического наблюдения.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, составляют и сдают статистическую отчётность в упрощённом порядке в рамках сплошного или выборочного статистического наблюдения (ч. 1 ст. 5, п. 3 ст. 7 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, ч. 4 ст. 8 Закона о статистическом учёте).

Сплошное статистическое наблюдение проводится один раз в 5 лет в отношении всех СМСП (ч. 2 ст. 5 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства). Последнее такое наблюдение проводилось за 2020 год. Отчётность нужно было сдать до 1 апреля 2021 года (разд. 3 Основных методологических и организационных положений по сплошному статистическому наблюдению за деятельностью СМСП за 2020 год).

Выборочное статистическое наблюдение проводится только в отношении тех СМСП, которые попали в перечень, ежегодно определяемый Росстатом (ч. 3 ст. 5 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, п. п. 1, 2 Правил проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью СМСП).

Нужно ли сдавать статистическую отчётность в текущем периоде и по каким формам, можно узнать, например, на сайте Росстата https://websbor.gks.ru/online/info.

Важно! Если в налоговый орган представляется декларация (расчёт) не по установленной форме (формату), это является основанием для отказа в её приёме (подп. 3 п. 19 Административного регламента ФНС России (утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@)).

Вопрос

Когда могут отказать в приёме электронной декларации?

Ответ

Причины для отказа такие же, как и при подаче бумажной декларации, но есть две особенности (подп. 3, 6, 7 п. 19, п. 164 Административного регламента ФНС России):

• вместо формы декларации проверяют формат. Если декларация подана не по утверждённому формату, в приёме откажут;
• вместо обычной подписи директора (ИП, представителя по доверенности) проверяют электронную подпись.

Подпись должна быть усиленной, квалифицированной и принадлежать тому, от имени кого подписана декларация. То есть должны совпадать данные владельца квалифицированного сертификата и данные того, кого указали в титульном листе декларации в поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю».

Если декларацию подписывает представитель, то в инспекцию надо передать доверенность на него (п. 5 ст. 80 НК РФ). Формат и Порядок направления доверенности в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-26/445@.

Если в декларации какие-то другие недочёты, инспекция должна её принять (п. 166 Административного регламента ФНС России).

Вопрос

Могут ли отказать в приёме декларации из-за ошибки в КПП или ОКТМО?

Ответ

Указание ошибочного КПП в декларации не является основанием для отказа в её приёме, поэтому налоговая инспекция обязана такую декларацию принять. Значит, негативных последствий, связанных с непредставлением декларации (например, блокировка счёта), для вас возникнуть не должно (п. п. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 Административного регламента ФНС России, Письмо Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25589).

Однако, если инспекция обнаружит ошибку при проверке декларации, вам могут направить требование о представлении пояснений или внесении исправлений. При этом вы можете исправить декларацию, подав уточнёнку, или направить пояснения по ошибке, не дожидаясь требования инспекции (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Если вы ошиблись в ОКТМО в декларации, то её также обязаны принять, если нет других нарушений, поэтому подавать отчётность заново вы не должны (п. п. 19, 142, 143, 152, 153, 164, 166 Административного регламента ФНС России, Письмо ФНС России от 18.04.2014 № ПА-4-6/7440).

Но если вам направят требование о представлении пояснений или внесении исправлений, придётся подготовить пояснения или подать уточнёнку. Также вы можете сами сдать уточнённую декларацию с верными показателями или направить пояснения по ошибке до того, как вам пришлют требование (п. 1 ст. 81, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.

подробнее

Актуальная информация КонсультантПлюс по основным изменениям, которые необходимо учесть бухгалтеру в работе на 2022 год:

Основные изменения налогового законодательства в 2022 году

Основные изменения законодательства в сфере торговли в 2022 году

Новые ФСБУ: отдельные вопросы применения с 2022 года

Календарь бухгалтера на 2022 год

Производственный календарь на 2022 год для пятидневной рабочей недели

Производственный календарь на 2022 год для шестидневной рабочей недели

КБК по налогам и взносам - 2022

Какие изменения внести в учётную политику на 2022 год

Как рассчитать налоговую нагрузку

Заключение

Правильное заполнение актуальных форм отчётности и своевременно предоставление их в сроки являются предусмотрительной мерой избежания штрафных санкций. Помимо форм, по которым сдаётся бухгалтерская и налоговая отчётность, а также сроков её представления, большое значение имеет и способ представления отчётности. С учётом изменений на 2022 год, а также условий пандемии прослеживается тенденция перехода на электронный формат сдачи отчётности.

Основным изменением в отчётности по НДФЛ на 2022 год, которое необходимо учесть, начиная с отчёта за 2021 год, ‒ отражение сведений о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) в составе расчёта 6-НДФЛ, который нужно представить в ФНС не позднее 1 марта.

1 января вводят принцип «одного окна» при сдаче бухотчётности. С 2022 года сдавать бухотчётность в другие госорганы, помимо налоговой, не нужно. Изменения затрагивают тех, кто регулярно или по необходимости обязан подавать отчёты в госорганы.

По общему правилу госорганы смогут получить информацию из государственного ресурса бухотчётности (ГИРБО). Поэтому сдавать отчётность снова организация не обязана. Исключение: её освободили от подачи документов для ресурса (ст. ст. 2, 4, 5 по ФЗ-352). В этом случае необходимую отчётность и аудиторское заключение по ней, если оно нужно, всё же придётся представить в госорган.

Помимо прочих изменений в отчетной кампании за 2021 год, актуализированы многие формы налоговой отчётности, которые необходимо применить в отчётной кампании за год.

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

подробнее