Учет по формированию уставного капитала
Расчеты с учредителями по взносам в уставный капитал отражают на субсчете 75.01, выплату дивидендов и действительной стоимости доли — на субсчете 75.02.
Таблица по учету расчетов с учредителями на счете 75
| Проводка | Значение |
| Дт 75.01 — Кт 80 | Задолженность участников по вкладу в уставный капитал |
| Дт 51 (08, 10, 41) — Кт 75.01 | Получены деньги или имущество от участника |
| Дт 80 — Кт 75.01 | Уменьшен уставный капитал |
| Дт 75.01 — Кт 51 | Перечислены деньги участнику |
| Дт 84 — Кт 75.02 | Начислены дивиденды |
| Дт 75.02 — Кт 51 | Выплачены дивиденды |
| Дт 81 — Кт 75.02 | Начислена действительная стоимость доли выходящего участника |
| Дт 75.02 — Кт 51 | Выплачена действительная стоимость доли |
| Дт 83 — Кт 75.02 | Добавочный капитал распределен между участниками |
| Дт 75.02 — Кт 68 | Удержаны налог на прибыль, НДФЛ |
Операции с уставным капиталом отражают на счете 80, увеличение по кредиту, уменьшение — по дебету.
Переход доли от одного участника к другому, а также от участников к обществу отражается только в аналитическом учете проводками по субконто участников (общества).
Таблица по учету уставного капитала на счете 80
| Проводка | Значение |
| Дт 75.01 — Кт 80 | Задолженность участников по вкладу в уставный капитал |
| Дт 80 — Кт 75.01 (81, 84) | Уменьшен уставный капитал |
| Дт 84 (83) — Кт 80 | Увеличен уставный капитал за счет нераспределенной прибыли или добавочного капитала |
| Дт 80.участник — Кт 80.общество | Номинальная стоимость доли, перешедшей к ООО |
| Дт 80.участник 1 — Кт 80.участник 2 | Номинальная стоимость доли, перешедшей от одного участника к другому |
Учет в 2024 году по формированию добавочного капитала
Добавочный капитал является частью собственного капитала организации (п. 66 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н).
Добавочный капитал, полученный при дооценке ОС, списывают при уценке или выбытии объекта. Дооценку также можно списывать на счет 84 по мере начисления амортизации ОС. Добавочный капитал за счет других источников участники могут направить на увеличение уставного капитала или распределить между собой (п. 20 ФСБУ 6/2020, Письмо Минфина России от 08.07.2015 № 07-01-06/39234).
Внимание
Добавочный капитал формируется на счете 83 обычно за счет дооценки ОС и поступлений от учредителей, не увеличивающих уставный капитал (Положение по бухучету № 34н).
Таблица проводок по учету добавочного капитала на счете 83
| Проводка | Значение |
| Дт 51 (08, 10, 41) — Кт 83.09 | Получен вклад в имущество |
| Дт 83.09 — Кт 80 | Уставный капитал увеличен за счет добавочного капитала |
| Дт 83.09 — Ки 75 | Добавочный капитал распределен между участниками |
| Дт 83.09 — Кт 84.02 | Убытки прошлых лет погашены за счет добавочного капитала |
| Дт 01 — Кт 83.01 | Увеличение стоимости ОС при переоценке |
| Дт 83.01 — Кт 84 | Дооценка ОС списана на нераспределенную прибыль |
| Дт 83.01 — Кт 01 | Уменьшение стоимости дооцененных ОС в пределах дооценки |
Учет в 2024 году по текущей деятельности
Учет операций с контрагентами
На счете 60 отражайте расчеты с поставщиками за приобретенные товары и материалы, основные средства, работы и услуги. Откройте к нему минимум два субсчета: один — для учета задолженности перед поставщиком, второй — для авансов выданных.
Таблица учета расчетов с поставщиками на субсчете 60.01
| Проводка | Значение |
| Дт 08 (10, 41) — Кт 60.01 | Поступили ОС, МПЗ |
| Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 60.01 | Оказаны услуги, выполнены работы |
| Дт 19 — Кт 60.01 | Входной НДС |
| Дт 60.01 — Кт 51 | Погашена задолженность перед поставщиком |
Таблица учета авансов на субсчете 60.02 (выдача, зачет, возврат)
| Проводка | Значение |
| Дт 60.02 — Кт 51 | Перечислен аванс |
| Дт 60.01 — Кт 60.02 | Зачтен аванс |
| Дт 51 — Кт 60.02 | Аванс возвращен поставщиком |
Таблица учета процентов по коммерческому кредиту у покупателя
| Проводка | Значение |
| Дт 91.02 — Кт 60.01 | Проценты поставщику за отсрочку платежа |
| Дт 60.02 — Кт 91.01 | Проценты за выданный поставщику аванс |
На счете 62 отражайте расчеты с покупателями за товары, работы или услуги. Откройте к нему минимум два субсчета: один — для задолженности покупателей, второй — для авансов полученных.
Таблица учета расчетов с покупателями на субсчете 62.01
| Проводка | Значение |
| Дт 62.01 — Кт 90 | Признана выручка |
| Дт 90 — Кт 68 | Начислен НДС |
| Дт 51 — Кт 62.01 | Поступила оплата от покупателя |
Таблица учета авансов, полученных на субсчете 62.02
| Проводка | Значение |
| Дт 51 — Кт 62.02 | Поступил аванс |
| Дт 62.02 — Кт 62.01 | Зачтен аванс |
Таблица учета процентов по коммерческому кредиту у поставщика
| Проводка | Значение |
| Дт 62.01 — Кт 91.01 | Проценты за предоставление отсрочки покупателю |
| Дт 91.02 — Кт 62.02 | Проценты за полученный от покупателя аванс |
На счете 76 отражайте любые расчеты с контрагентами, кроме тех, что учитываете на счетах 60 и 62. Например, расчеты по агентскому договору, претензиям, страхованию, банковским гарантиям. Для каждого вида операций используйте свой субсчет, например расчеты по выставленным претензиям отражают на субсчете 76.02.
В бухгалтерских программах на специальных субсчетах 76.АВ и 76.ВА обычно учитывают НДС по авансам — полученным и выданным. Но вместо субсчета 76.АВ можно использовать и субсчет 62.02, вместо 76.ВА — субсчет 60.02.
Внимание
В балансе НДС с авансов не показывают, так как сальдо счета 76.АВ вычитают из кредиторской задолженности, сальдо счета 76.ВА — из дебиторской, а авансовый НДС на счетах 62.02 и 60.02 автоматически уменьшает их сальдо на отчетную дату (Рекомендации Минфина России).
Учет движения денежных средств
На счете 51 учитывают движение денег на расчетных счетах: по дебету — поступление, по кредиту — списание. Операции по каждому счету отражают на отдельном субконто.
Таблица проводок по счету 51
| Проводка | Значение |
Дт 51 — Кт 58.03 | Возвращен выданный заем |
Дт 51 — Кт 62 | Поступила оплата от покупателя |
Дт 51 — Кт 66 (67) | Получен кредит (заем) |
Дт 51 — Кт 71.01 | Возвращен подотчет |
Дт 51 — Кт 76.01 (76.02) | Получены страховое возмещение, договорные санкции |
Дт 50.01 — Кт 51 | Наличные сняты со счета в банке |
Дт 58.03 — Кт 51 | Выдан заем |
Дт 60 — Кт 51 | Перечислена оплата поставщику |
Дт 66 (67) — Кт 51 | Возвращен полученный кредит (заем) |
Дт 68 — Кт 51 | Уплачен ЕНП |
Дт 70 — Кт 51 | Перечислена зарплата |
Дт 71.01 — Кт 51 | Перечислен подотчет |
Дт 75.02 — Кт 51 | Перечислены дивиденды |
Дт 76.01 (76.06) — Кт 51 | Перечислена страховая премия (договорные санкции) |
Счет 55 используют для учета движения денег в аккредитивах и на депозитных счетах. Собрали в нескольких таблицах проводки по аккредитиву.
Таблица проводок по расчету покрытыми аккредитивами у покупателя
Проводка | Значение |
Дт 55.01 — Кт 51 (66) | Зачислены средства в аккредитив |
Дт 60 (76) — Кт 55.01 | Списаны средства с аккредитива |
Таблица проводок расчетов непокрытыми аккредитивами у покупателя
Проводка | Значение |
Дт 60 — Кт 76 | Банк перечислил оплату покупателю |
Дт 76 — Кт 51 | Аккредитив возмещен банку |
Таблица проводок по расчетам аккредитивами у продавца
Проводка | Значение |
Дт 008 | Открыт аккредитив |
Дт 51 — Кт 62 | Получена оплата по аккредитиву |
Кт 008 | Закрыт аккредитив |
Счет 57 используют для учета средств в пути, например при инкассации наличных, эквайринге, покупке или продаже валюты. Собрали в таблице проводки при расчетах картами.
Таблица проводок при расчетах пластиковыми картами (эквайринг)
Проводка | Значение |
Дт 62 — Кт 90 | Учтена выручка |
Дт 57.03 — Кт 62 | Покупатель оплатил товар картой |
Дт 51 — Кт 57.03 | Выручка зачислена на расчетный счет |
Дт 91 — Кт 57.03 | Комиссия банка |
На счете 50.01 показывают движение наличных денег: по дебету — поступление, по кредиту — выдачу.
Таблица проводок по учету кассовых операций
Проводка | Значение |
Дт 50.01 — Кт 51 | Наличные сняты со счета в банке |
Дт 50.01 — Кт 90.01 | Оприходована наличная выручка от розничной продажи |
Дт 71.01 — Кт 50.01 | Выданы наличные под отчет |
Дт 50.01 — Кт 71.01 | Наличные получены от подотчетника |
Дт 70 — Кт 50.01 | Выдана зарплата наличными |
Дт 51 — Кт 50.01 | Наличные сданы в банк по объявлению |
Дт 57.01 — Кт 50.01 | Наличные сданы инкассаторам |
Учет по расчетам с персоналом
На счете 70 отражают расчеты с работниками по зарплате: по кредиту — начисление, по дебету — выплату, удержания, депонирование.
Таблица бухгалтерских проводок по зарплате
Проводка | Значение |
Дт 20 (26, 44) — Кт 70 | Начислена зарплата |
| Дт 20 (26, 44) — Кт 69.09 (69.11) | Начислены взносы |
Дт 70 — Кт 68.01 | Удержан НДФЛ |
Дт 70 — Кт 51 | Зарплата перечислена на карту работника |
Дт 70 — Кт 50 | Зарплата выдана наличными |
Не полученную в кассе зарплату депонируйте в последний день выдачи, проводка Дт 70 — Кт 76.04.
На счете 71 учитывают расчеты с подотчетниками: по дебету — выдачу денег, по кредиту — расходы подотчетника, возврат неизрасходованных сумм или удержание.
Таблица проводок по расчетам с подотчетниками: выдача, возврат, удержание, возмещение
Проводка | Значение |
Дт 71 — Кт 50 (51) | Выданы деньги под отчет |
Дт 10 (26, 44) — Кт 71 | Расходы по авансовому отчету |
Дт 50 — Кт 71 | Возврат неизрасходованных сумм |
Дт 71 — Кт 50 (51) | Возмещен перерасход по авансовому отчету |
Дт 94 — Кт 71 | Подотчетные суммы не возвращены в срок |
Дт 70 — Кт 94 | Невозвращенные суммы удержаны из зарплаты |
На счете 73 отражают любые расчеты с персоналом, кроме зарплаты и подотчета: матпомощь и денежные подарки, компенсацию расходов на проезд, возмещение ущерба.
Таблица проводок по учету матпомощи
Проводка | Значение |
Дт 91.02 — Кт 73.03 | Матпомощь работнику |
Дт 91.02 — Кт 76.10 | Матпомощь родственникам работника |
Дт 91.02 — Кт 69.09 (69.11) | Взносы с матпомощи |
Дт 73.03 (76.10) — Кт 68.01 | НДФЛ с матпомощи |
Таблица проводок по учету матпомощи к отпуску
Проводка | Значение |
Дт 20 (26, 44, 96.01) — Кт 70 | Матпомощь к отпуску |
Дт 20 (26, 44, 96.01) — Кт 69.09 (69.11) | Взносы с матпомощи к отпуску |
Таблица проводок по денежным подаркам
Проводка | Значение |
Дт 73 — Кт 50 (51) | Переданы деньги в качестве подарка |
Дт 73 — Кт 68 | Удержан НДФЛ с подаренных денег |
Дт 91.02 — Кт 73 | Денежный подарок учтен в расходах |
Таблица проводок по компенсации проезда
Проводка | Значение |
Дт 20 (26, 44) — Кт 73 | Начислена компенсация расходов на проезд |
Дт 73 — Кт 50 (51) | Выплачена компенсация |
Таблица проводок при возмещении ущерба
Проводка | Значение |
Дт 94 — Кт 10 (01, 41, 43, 50) | Определен ущерб, причиненный работником |
Дт 91.02 — Кт 94 | Ущерб списан в расходы |
Дт 73.02 — Кт 91.01 | Ущерб, возмещаемый работником |
Дт 70 (50, 51) — Кт 73.02 | Работник возместил ущерб |
Учет товаров
Товары учитывайте на счете 41: по дебету — поступление, по кредиту — продажу или выбытие по другим причинам.
Принимайте товары к учету на основании документов, полученных от поставщиков. Бухгалтерская программа составляет приходный ордер М-4, при необходимости его можно распечатать. Если при приемке товаров обнаружен брак или недостача, будут нужны другие документы.
Таблица проводок при принятии товаров на учет
Проводка | Значение |
Дт 41 — Кт 60 | Приняты товары по накладной поставщика |
Дт 19 — Кт 60 | Учтен НДС |
Дт 41 — Кт 98.02 (83.09) | Товары поступили безвозмездно |
Дт 41 — Кт 91.01 | Оприходованы излишки товаров |
При отгрузке товаров оформите на покупателя два документа: товарную накладную и счет-фактуру.
Таблица проводок при реализации товаров
Проводка | Значение |
Дт 62 (50) — Кт 90.01 | Выручка от реализации товаров |
Дт 90.02 — Кт 41 | Списана стоимость проданных товаров |
Дт 90.03 — Кт 68.02 | Начислен НДС |
Если при отгрузке еще нельзя признать выручку, например при продаже через посредника, стоимость товара списывают со счета 41 в дебет счета 45. А при признании выручки списывают с кредита счета 45 на счет 90.02.
Продажу товаров по цене ниже себестоимости учитывайте в общем порядке: в доходах — выручку без НДС, в расходах — всю стоимость товара. Убыточность сделки на порядок расчета налогов не влияет (ст. 268 НК РФ).
В розничной торговле есть особенности: товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене — стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку. Наценку учитывают отдельно — на специальном счете 42 (п. 20 ФСБУ 5/2019).
Пример расчета и учет торговой наценки по реализованным за месяц товарам
Организация для продажи в розницу закупила:
- 500 кг моркови по цене 10 руб./кг. Торговая наценка 50 %: 2 500 руб. = (10 руб./кг x 500 кг x 50 %);
- 300 кг яблок по цене 30 руб./кг. Торговая наценка 150 %: 13 500 руб. = (30 руб./кг x 300 кг x 150 %).
За месяц продали 100 кг моркови по 15 руб./кг (10 руб./кг + 10 руб./кг x 50.%) и 30 кг яблок по 75 руб./кг (30 руб./кг + 30 руб./кг x 150 %). Выручка — 3 750 руб. (15 руб./кг x 100 кг + 75 руб./кг x 30 кг). Естественной убыли и другого выбытия товара, отличного от продажи, нет.
Действие | Расчет |
Берем наценку на товары, поступившие за месяц | 16 000 руб. = (2 500 руб. + 13 500 руб.) |
Считаем стоимость остатка товара на конец месяца | 26 250 руб. = ((500 кг — 100 кг) x 15 руб. + (300 кг — 30 кг) x 75 руб.) |
Делим наценку по поступившим товарам на сумму выручки и стоимости остатка товара | 53,33 % = (16 000 руб. / (3 750 руб. + 26 250 руб.) x 100 %) |
На проданные товары приходится 2 000 руб. наценки (3 750 руб. x 53,33 %). Оставшуюся наценку 14 000 руб. надо прибавить к наценке по товарам, поступившим в следующем месяце.
Таблица проводок
Проводка | Операция | Сумма, руб. |
Дт 41 — Кт 60 | Принята к учету морковь | 5 000 = (10 руб /кг x 500 кг) |
Дт 41 — Кт 42 | Отражена торговая наценка | 2 500 |
Дт 41 — Кт 60 | Приняты к учету яблоки | 9 000 = (30 руб./кг x 300 кг) |
Дт 41 — Кт 42 | Отражена торговая наценка | 13 500 |
Дт 50 — Кт 90.01 | Признана выручка | 3 750 |
Дт 90.02 — Кт 41 | Списана продажная стоимость товаров | 3 750 |
СТОРНО Дт 90.02 — Кт 42 | Сторнирована реализованная торговая наценка | 2 000 |
Дт 90.09 — Кт 99.01 | Отражена прибыль от продаж | 2 000 |
Учет затрат и расходов
Затраты непосредственно на производство: сырье, зарплату рабочих, амортизацию оборудования — учитывают на счете 20. Расходы на обслуживание производства: отопление и освещение цехов, ремонт оборудования — на счете 25. Отдельно можно учитывать затраты на изготовление полуфабрикатов — на счете 21, и на содержание ремонтных или строительных подразделений — на счете 23.
В конце месяца счета 21, 23, 25 закрывают на счет 20, а счет 20 — на счет 43 или 90.02.
Таблица проводок по учету затрат на производство на счете 20
Проводка | Значение |
Дт 20 — Кт 02 (10, 60, 70, 69) | Учтены затраты на производство. |
Дт 20 — Кт 21 (23, 25) | Полуфабрикаты, затраты вспомогательных подразделений и общепроизводственные расходы списаны на себестоимость |
Дт 43 — Кт 20 | Выпущена готовая продукция |
Дт 90.02 — Кт 20 | Списана стоимость работ или услуг, принятых заказчиком |
Таблица проводок по учету общепроизводственных расходов на счете 25
Проводка | Значение |
Дт 25 — Кт 02 (10, 60, 76, 70, 69) | Учтены затраты на обслуживание производства |
Дт 20 — Кт 25 | Общепроизводственные расходы списаны на себестоимость |
Таблица проводок по учету затрат на изготовление полуфабрикатов на счете 21
Проводка | Значение |
Дт 21 — Кт 20 | Учтены затраты на изготовление полуфабрикатов |
Дт 20 — Кт 21 | Полуфабрикаты переданы в производство |
Таблица проводок по учету затрат на вспомогательные подразделения на счете 23
Проводка | Значение |
| Дт 23 — Кт 02 (10, 23, 25, 70, 69) | Учтены затраты на вспомогательное подразделение |
| Дт 20 — Кт 23 | Затраты на вспомогательное подразделение списаны на себестоимость |
Управленческие расходы относятся к деятельности компании в целом. Например, амортизация здания офиса или плата за его аренду, зарплата руководства, бухгалтерии, юристов, расходы на связь. Управленческие расходы называют также общехозяйственными. Их учитывают на счете 26, а в конце месяца полностью списывают на счет 90.02.
Таблица проводок по учету общехозяйственных расходов на счете 26
Проводка | Значение |
Дт 26 — Кт 02 (10, 60, 76, 70, 69) | Учтены общехозяйственные расходы |
Дт 90.02 — Кт 26 | Списаны общехозяйственные расходы |
Коммерческие расходы — это расходы на продажу: рекламу, доставку товара покупателю, содержание магазинов и складов. Неторговые организации учитывают их на субсчете 44.02, а в конце месяца полностью списывают на счет 90.02. Торговые организации — на субсчете 44.01 вместе с управленческими расходами и ТЗР. В конце месяца на субсчете 44.01 оставляют ТЗР по непроданным товарам, другие затраты списывают на счет 90.02.
Таблица проводок по учету расходов на продажу на счете 44
Проводка | Значение |
Дт 44.01 (44.02) — Кт 02 (10, 60, 76, 70, 69) | Учтены коммерческие расходы |
Дт 90.02 — Кт 44.01 (44.02) | Списаны коммерческие расходы |
Прочие расходы — это расходы, которые нельзя отнести к другим группам, их учитывают на субсчете 91.02. К прочим относят, например, проценты по кредитам и займам, списанные долги контрагентов, административные и договорные санкции (п. 11 ПБУ 10/99).
Таблица проводок по учету прочих расходов на счете 91.02
Проводка | Значение |
Дт 91.02 — Кт 66 | Проценты по кредиту |
Дт 91.02 — Кт 62 (60,76) | Безнадежная задолженность, не покрытая резервом |
Дт 91.02 — Кт 76 | Административный штраф, договорные санкции |
Дт 91.02 — Кт 01.09 | Остаточная стоимость выбывших ОС |
Дт 91.02 — Кт 68 (69) | Штрафы и пени по налогам и взносам (кроме налога на прибыль, УСН, ЕСХН) |
Материалы КонсультантПлюс, которые помогут выбрать нужную проводку под вашу ситуацию
Бухучет: термины и определения
Типовые бухгалтерские проводки
Расчеты с учредителями и уставный капитал: счета 75 и 80
Учет расчетов с контрагентами: счета 60, 62, 76
Учет денег на счетах и в кассе: счета 51, 55, 57, 50
Выдача под отчет: документы, сроки, проводки
Зарплата: расчет, начисление, учет, НДФЛ
Материальная помощь: оформление, налоги, проводки
Подарки сотрудникам и их детям: как оформить и учесть
Как учесть оплату проезда к месту работы
Возмещение ущерба работником: порядок и учет
