Как действовать продавцу при возврате аванса (счёт-фактура, книга покупок)?

Ответ эксперта

Вопрос:

Объясните, каков порядок действий продавца при возврате покупателю аванса (счёт-фактура, книга покупок)?

Ответ:

В указанном вами случае необходимо зарегистрировать в книге покупок "авансовый" счёт-фактуру. Отдельный счёт-фактура на сумму возвращённого аванса не нужен.

Обоснование:

Если вы возвращаете покупателю аванс, зарегистрируйте в книге покупок тот "авансовый" счёт-фактуру, который вы оформили при получении предоплаты и отразили в книге продаж (п. 22 Правил ведения книги покупок). Отдельный счёт-фактура на сумму возвращённого аванса не нужен (Письмо Минфина России от 30.07.2010 № 03-07-11/327).

При регистрации счёта-фактуры в книге покупок укажите (п. 6 Правил ведения книги покупок, Письмо Минфина России от 24.03.2015 № 03-07-11/16044):

• в графе 2 - код вида операции "22";
• в графе 3 - номер и дату авансового счёта-фактуры;
• в графе 7 - реквизиты документа, подтверждающего возврат аванса покупателю;
• в графе 9 - своё наименование;
• в графе 10 - свои ИНН и КПП;
• в графе 14 - всю сумму полученной предоплаты;
• в графе 15 - НДС по авансу, который вы заявляете к вычету. Он указан в графе 8 "авансового" счёта-фактуры. Если вы вернули покупателю не весь аванс, то в графе 15 укажите сумму налога, которая соответствует возвращённой части оплаты.

Полагаем, что графы 16, 17, 18 и 19 книги покупок в данном случае заполнять не надо, поскольку не заполняются графы 11, 12, 13 и 5 авансового счёта-фактуры (п. 4 Правил заполнения счёта-фактуры, пп. "у", "ф", "х" п. 6, п. 7 Правил заполнения книги покупок).

Регистрировать счёт-фактуру в книге покупок нужно после отражения в учёте всех корректировок по возврату в пределах одного года для вычета такого налога (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, п. 22 Правил ведения книги покупок).

В системе КонсультантПлюс узнайте, как продавцу регистрировать авансовые счета-фактуры.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций «Что делать Консалт»

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.