Налоговые схемы: что будет, если вас раскроют

Два типичных примера налоговых схем – дробление бизнеса и операции с фирмами-однодневками. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы. Подробнее о каждой из схем и как их устраняет налоговая читайте в статье.

Документы: ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53.

Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти

Дробление бизнеса

Дробление бизнеса – это использование нескольких организаций или ИП для искусственного перераспределения между ними выручки, имущества или работников. Цель: налоговая экономия от применения спецрежимов или налоговых льгот.

Основные признаки дробления бизнеса

Вот несколько признаков, которые указывают на дробление бизнеса:

• снижение налоговой нагрузки компании на ОСН после появления новых партнеров, использующих спецрежимы или льготы;
• перевод сотрудников в новые фирмы без изменения функций и рабочих мест;
• взаимозависимость;
• взаимосвязанные виды деятельности, направленные на достижение общего результата;
• общие поставщики и покупатели, помещения, сайты, контактные телефоны (письма ФНС России от 11.08.2017 № СА-4-7/15895@, от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@).

Что будет, если схему раскроют

Выявив дробление бизнеса, ИФНС по итогам проверки доначислит налоги так, как если бы дробления не было. Например, признают незаконным применение УСН, доначислят НДС и налог на прибыль.

Подробнее: Готовое решение: Какие признаки свидетельствуют о фиктивном дроблении бизнеса

Операции с фирмами-однодневками

В российском законодательстве нет определения понятию «фирма-однодневка». На практике под ней понимают формально обособленную, но фактически несамостоятельную организацию, которая в реальности не ведет предпринимательскую деятельность (Письмо ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@).

Лицо, которое фактически контролирует однодневку, создает ее, чтобы получить налоговую выгоду, которая не будет обоснованной. Задача однодневки – сделать то, что нужно контролирующему ее лицу, создать фиктивный документооборот с другими участниками. У такой организации обычно достаточно короткий жизненный цикл, так как ее создают для одной или нескольких мнимых операций, а затем бросают. Отсюда и название.

Получите полный доступ к базе судебной практики

Основные признаки фирмы-однодневки

Признаки фирмы-однодневки» могут быть такие:

• руководитель был дисквалифицирован, либо умер, либо является нерезидентом РФ;
• частая смена руководителя;
• срок деятельности организации менее трех лет;
• организация зарегистрирована незадолго до сомнительной сделки;
• организация не находится по месту регистрации;
• нет договора аренды помещения с собственником;
• помещение по адресу регистрации не приспособлено для офиса;
• отсутствие бухгалтерской (налоговой) отчетности, подача нулевой или убыточной отчетности;
• нестандартные для обычной практики условия договоров (например, отсрочка платежей на длительный срок, расчеты векселями);
• другие признаки недобросовестности.

Подробнее: Готовое решение: Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды

Что будет, если схему раскроют

Если вы работаете с фирмой-однодневкой, инспекторы могут посчитать, что вы получаете необоснованную налоговую выгоду. В этом случае вас могут включить в план выездных проверок.

Если проверяющие докажут необоснованность налоговой выгоды, они могут (ст. 54.1 НК РФ, п. 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53):

• снять вычеты входного НДС и расходы по налогу на прибыль;
• отказать в возмещении НДС;
• отказать в налоговой льготе;
• доначислить налоги, пени;
• оштрафовать.

Примеры

Какая ответственность предусмотрена за неуплату или несвоевременную уплату налогов

Какая ответственность и иные негативные последствия предусмотрены за неуплату налога на прибыль

Штраф за неуплату и несвоевременное перечисление НДС

Кроме того, должностных лиц организации, ИП могут привлечь к уголовной ответственности, если их действия подпадают под состав преступления по УК РФ.

Сложная правовая ситуация? Получите пошаговый алгоритм действий

Как снизить риски

Риски можно значительно снизить или полностью избавиться от них. Для этого (п. 12 Общедоступных критериев оценки рисков):

• исключите сомнительные операции с фирмами-однодневками из учета и сдайте уточненные декларации;
• уведомите об этом проверяющих в пояснительной записке. Тогда они скорректируют данные у себя и, возможно, не назначат выездную проверку.

Дополнительные материалы в помощь

Готовое решение: Искажение налогоплательщиком сведений о фактах хозяйственной жизни

Вопрос: Можно ли дробление бизнеса признать формальным в целях получения необоснованной налоговой выгоды, если на базе существующей организации создано несколько новых, учредители всех организаций ‒ взаимозависимые лица, деятельность ведется в одном помещении, используется единая база заказчиков

Вопрос: Что подразумевается под искажением сведений о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения в налоговой отчетности налогоплательщика в целях применения п. 1 ст. 54.1 НК РФ

Как ИФНС раскрывает налоговые схемы

Под конец 2022 года ИФНС выпустила письмо, в котором привела обзор успешных практик по устранению схем ухода от налогообложения. Документ содержит информацию о комплексе мероприятий по определению схемы косвенного участия контролирующих лиц в деятельности налогоплательщика. Среди них:

• анализ движения товарных и денежных потоков для определения конечного получателя доходов;
• получение информации от Росфинмониторинга;
• направление запроса в кредитные организации о бенефициарном владельце должника;
• анализ выстроенной должником модели ведения бизнеса.

ФНС сообщила о наиболее эффективных мероприятиях, проводимых с участием налоговиков и правоохранителей. К ним она отнесла допросы, экспертизы, осмотры, обыски, выемки и др. Также привела примеры успешных практик с описанием обстоятельств по выявлению и пресечению налоговых преступлений.

Документ: Письмо ФНС России от 30.12.2022 № СД-4-18/17916@

Как заполнить налоговые расчеты и не упустить сроки сдачи