Как сдать декларацию по налогу на имущество

До 27 марта сдайте декларацию по налогу на имущество за 2022 год. В статье рассказали, какую форму использовать, как ее заполнить и в каком виде сдать. Ссылку на готовый образец формы с подробной инструкцией также найдете в статье.

Отчетность без ошибок с КонсультантПлюс

Кто сдает декларацию по налогу на имущество

Декларацию по налогу на имущество за 2022 год должны сдать российские и иностранные компании, у которых есть недвижимость, признаваемая объектом налогообложения. Организациям, у которых есть льготная или полностью самортизированная недвижимость, нужно подать нулевую декларацию (п. 1 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ).

В каких случаях не нужно предоставлять декларацию

Не нужно подавать декларацию организациям, на балансе которых есть недвижимость, облагаемая только по кадастровой стоимости. Если же были объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, декларацию представьте. Но не отражайте в ней сведения по объектам, с которых налог платите по кадастровой стоимости (п. 6 ст. 386 НК РФ).

В общем случае организации на спецрежимах не должны сдавать декларацию по налогу на имущество. Но из этого правила есть исключения (п. 2 ст. 80 НК РФ, п. 3 ст. 346.1, п. 2 ст. 346.11 НК РФ):

• упрощенцы, которые платят налог с недвижимости по кадастровой стоимости;
• плательщики ЕСХН, которые платят налог с недвижимости, не используемой в сельскохозяйственной деятельности.

Не подают декларацию организации, которые не являются плательщиками налога на имущество. К ним относят (п. 1.2 ст. 373, ст. 374, п. 1 ст. 386 НК РФ):

• организации, у которых нет объектов налогообложения (например, у кого есть только движимое имущество);
• некоторые футбольные организации;
• организации, зарегистрированные на Курильских островах, если они используют право на освобождение от уплаты налога на прибыль.

Нужно ли представлять декларацию по месту нахождения обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса

Нужно ли подавать декларацию по налогу на имущество организаций по движимому имуществу

По какой форме заполнить декларацию по налогу на имущество организаций

Декларацию за 2022 год нужно заполнить и сдать уже по новой форме и только по имуществу, облагаемому по балансовой стоимости. Форма приведена в Приложении 1 к Приказу ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@, (ст. 386 НК РФ).

Форма декларации по налогу на имущество

Куда и в какие сроки подать декларацию за 2022 год

Декларацию по налогу на имущество подайте в инспекцию по месту нахождения имущества. Срок – не позднее 25 марта следующего года (пп. 1, 3 ст. 386 НК РФ).

Декларация предоставляют в электронном или письменном виде. В электронном виде обязаны подавать декларацию (п. 3 ст. 80 НК РФ):

• крупнейшие налогоплательщики;
• вновь созданные организации, где работают более 100 человек;
• организации со среднесписочной численностью работников свыше 100 человек за предыдущий календарный год.

Декларацию в бумажном виде можно сдать, если только вы не обязаны сдавать ее в электронной форме.

Штраф за непредставление декларации в срок

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2022 год

Заполните титульный лист, разд. 1, 2, 2.1 и 4. Разд. 3 теперь заполняют только иностранные организации. Новый разд. 2.2 может потребоваться только участникам СЗПК (п. 27 Порядка заполнения декларации, Письмо ФНС России от 07.11.2022 № БС-4-21/14972@).

Разд. 2.1 заполните на каждый объект. Адрес приводите, только если в строке 010 указан код 3.

В разд. 2 посчитайте общую стоимость недвижимости, облагаемой по балансовой стоимости, и налог с нее. Несколько разд. 2 потребуется для объектов с разными ОКТМО или облагаемых по разным ставкам.

Код вида имущества в разд. 2 ‒ 03, признак СЗПК указывают только его участники.

В разд. 4 укажите среднегодовую стоимость движимых ОС. Если вы отчитываетесь в несколько ИФНС, заполните этот раздел один раз в любой декларации (ст. 386 НК РФ, п. 29 Порядка).

Более подробную информацию о том, как заполнить каждый из разделов декларации, смотрите в материалах КонсультантПлюс:

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций за 2022 год

Как заполнить титульный лист декларации по налогу на имущество организаций

Как заполнить раздел 1 декларации по налогу на имущество организаций

Как заполнить раздел 2 декларации по налогу на имущество организаций

Как заполнить раздел 2.1 декларации по налогу на имущество организаций

Как начиная с отчетности за 2023 год заполнить раздел 2.2 декларации по налогу на имущество организаций

Как заполнить раздел 3 декларации по налогу на имущество организаций

Как заполнить раздел 4 декларации по налогу на имущество организаций

Недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости

По недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, до 28.08.2023 ИФНС пришлет по ТКС сообщение с расчетом налога за 2022 год. Если не согласны с расчетом, в ответ направьте пояснения со своим расчетом. Срок ‒ 20 рабочих дней, но и при пропуске этого срока инспекция всё равно рассмотрит пояснения и при необходимости пересчитает налог (ст. 386 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.06.2019 № 03-05-05-02/44672).

Если не получили сообщение с расчетом налога, направьте в ИФНС заявление о выдаче сообщения. Подать его можно по ТКС либо на бумаге лично или по почте.

Заявление о выдаче сообщения с расчетом налога на имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (КНД 1150120)