Новое для бухгалтера в 2021 году

Предельная база для взносов

на ОПС на 2021 г. ‒ 1 465 000 руб.,

на ВНиМ ‒ 966 000 руб.[4]

Предельная база для взносов

на ОПС в 2020 г. ‒ 1 292 000 руб.,

на ВНиМ ‒ 912 000 руб.[5]

Для IT-компаний размеры страховых взносов[6]:

· 6 % ‒ на ОПС

· 1,5 % ‒ по ВНиМ

· 0,1 % ‒ ОМС

Размер пониженных страховых взносов для IT-компаний[7]:

· 8 % ‒ на ОПС

· 4 % ‒ на ОМС

Пособия по временной нетрудоспособности и детские пособия ФСС платит работникам. Работодатель перечисляет только пособие за первые 3 дня болезни

Налог рассчитывается по ставке 13 % (с налоговой базы не более 5 млн руб. за налоговый период) или по ставке 15 % (с суммы превышения над этим лимитом)

Форма 6-НДФЛ[8] сдаётся по форме утверждённой приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

6-НДФЛ за 2020 г. сдаётся по форме утверждённой Приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@

Справку 2-НДФЛ за 2020 г. Подаётся по старой форме

С 1 января 2021 г. организациям, работающим в IT-отрасли, установлены пониженные ставки налога на прибыль

Для организаций IT-отрасли, которые выполняют определённые условия, ставки налога на прибыль устанавливаются в следующем размере[10]:

- в федеральный бюджет по ставке 3 %;

- в региональный бюджет по ставке 0 %

Не облагается НДС[11]:

- исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включённые в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;

- прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путём предоставления удалённого доступа к ним через интернет

не облагалась НДС реализация исключительных прав на программы для ЭВМ, а также прав на их использование на основании лицензионного договора[12]

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей власти каждого региона РФ устанавливали сами (п. 3 ст. 379, п. 6 ст. 382, п. п. 1, 2 ст. 383 НК РФ)

Власти некоторых субъектов РФ в связи с пандемией коронавируса продлили сроки уплаты налога и авансовых платежей в 2020 г., в том числе для отдельных категорий налогоплательщиков[16]

Транспортный и земельный налог

Установлены общие для всех регионов сроки уплаты: налог за 2020 г. ‒ 01.03.2021,

авансовые платежи ‒ 30.04.2021,

02.08.2021, 01.11.2021[17]

Декларации за 2020 г. сдавать не надо

Сроки уплаты налога и авансовых платежей, если они предусмотрены установлены законом субъекта РФ

Лимит для утраты права на УСН: при превышении доходов 206,4 млн руб. или численность работников 130 человек.

При доходах от 154,8 до 206,4 млн руб. или численности от 100 до 130 человек налог надо платить налог по повышенным ставкам[18]:

- 8 % при объекте «Доходы»;

- 20 % при объекте «Доходы минус расходы»

Лимит для утраты права на УСН: при превышении доходов 150 млн руб. или численность работников 100 человек.

В общем случае ставки налога по УСН следующие (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ)[19]:

- при объекте «Доходы» ‒ 6 %;

- при объекте «Доходы минус расходы» ‒ 15 %

Стоимость патента можно уменьшить на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня, которые уплачиваются за счёт работодателя [20]

Максимальная площадь торгового зала и зала обслуживания составляет до 150 кв. м[21]

Начинает действие ФСБУ 5/2019, по которому[22]:

1. Не относятся к запасам малоценные ОС, которые предназначены для использования в течение длительного времени
2. Запасы для управленческих нужд не признаются в качестве актива, а затраты на их приобретение включать в расходы периода, в котором они были понесены
3. Незавершённое производство относится к запасам и др.

Действовало ПБУ 5/01, в соответствии с которым[23]:

1. Малоценные ОС учитывались в составе МПЗ
2. Запасы для управленческих нужд учитывались в составе МПЗ
3. Незавершённое производство не относилось к МПЗ и др.

В путевом листе появился обязательный реквизит «Сведения о перевозке», которые включают информацию о видах сообщения и видах перевозок[24]

С 2021 г. путевой лист требуется оформлять на каждое эксплуатируемое ТС. Согласно новому приказу, с 2021 года медицинский работник, кроме текущих даты и времени и собственной подписи, будет ставить в путевом листе дополнительную отметку:

• «Прошёл предрейсовый медицинский осмотр, к исполнению трудовых обязанностей допущен»

• «Прошёл послерейсовый медицинский осмотр»

С 1 января 2021 г. внесены изменения в ст. 5 Закона № 307-ФЗ

Обычные ООО обязаны провести аудит отчётности за 2020 г. в двух случаях [26]:

1. Налоговые доходы за 2019 г. больше 800 млн руб.

2. Сумма активов на 31 декабря 2019 г. больше 400 млн руб.

3. Акционерные общества проходят обязательный аудит независимо от величины выручки и активов (ст. 67.1 ГК РФ)

4. Для некоторых организаций, например для застройщиков, обязательный аудит предусмотрен специальным законом (ст. 3 Закона № 214-ФЗ)

Обязательный аудит годовой отчётности[27]:

1. Любые организации, в том числе ООО и малые предприятия, у которых в году, предшествовавшем отчётному, выручка от реализации без НДС более 400 млн руб. или сумма активов на 31 декабря более 60 млн руб.
2. Все акционерные общества, независимо от величины выручки и активов
3. Организации, чьи ценные бумаги допущены на ОРЦБ
4. Организации, для которых обязательный аудит предусмотрен специальным законом. Например, застройщики (ч. 5 ст. 3 Закона № 214-ФЗ)