Что учесть бухгалтеру для подготовки отчётности за первое полугодие 2021 года

Консультация эксперта

Первое полугодие 2021 года завершается, пора готовиться к очередной отчётной кампании. В статье наш эксперт Татьяна Чапаева рассматривает заполнение основных расчётов и форм налоговой отчётности за первое полугодие 2021 года, а также напоминает сроки их предоставления.

Сроки сдачи отчётности по налогам и взносам за первое полугодие 2021 г.

4-ФСС в электронной форме за полугодие 2021 г. — 26.07.2021

4-ФСС на бумаге за полугодие 2021 г. — 20.07.2021

РСВ за полугодие 2021 г. — 30.07.2021

СЗВ-М

• за апрель 2021 г. — 05.2021
• май 2021 г. — 06.2021
• июнь 2021 г. —07.2021
• июль 2021 г. —08.2021
• август 2021 г. —09.2021
• сентябрь 2021 г. —10.2021
• октябрь 2021 г. —11.2021
• ноябрь 2021 г. —12.2021
• декабрь 2021 г. —01.2022

6-НДФЛ за полугодие 2021 г. — 02.08.2021

Декларация по НДС за второй квартал 2021 г. — 26.07.2021

Декларация по налогу на прибыль за полугодие 2021 г. — 28.07.2021

Как заполнить отчётность за первое полугодие 2021 г.

Форма 4-ФСС

Форма 4-ФСС приведена в приложении 1 к Приказу ФСС РФ от 26.09.2016 № 381 (ред. от 07.06.2017), а Порядок её заполнения — в приложении 2 к этому Приказу.

В состав расчёта 4-ФСС необходимо включить титульный лист и таблицы 1, 2, 5, а если есть показатели для заполнения — и таблицы 1.1, 4. Это следует из пункта 2 Порядка заполнения расчёта 4-ФСС.

В расчёте за первый квартал 2021 года и другие периоды 2021 года таблицу 3 заполнять не нужно (Письмо ФСС РФ от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777). Это связано с тем, что в 2021 году в общем случае органы ФСС РФ напрямую выплачивают страховое обеспечение (обеспечение по страхованию), а расходы страхователя на предупредительные меры возмещаются ему на расчётный счёт.

По общему правилу страхователи подают расчёт 4-ФСС в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации (в том числе через МФЦ) в следующие сроки (ст. 3, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ, разд. IV Административного регламента ФСС РФ по предоставлению госуслуги по приёму 4-ФСС):

• не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, если отчётность направляется в электронном виде;
• не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, если она сдаётся в бумажном виде.

Способ подачи зависит от среднесписочной численности за предыдущий календарный год (для вновь созданных организаций — численности) физических лиц, получающих выплаты от страхователя (п. 1 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):

• если этот показатель превышает 25 человек, то расчёт 4-ФСС подавать нужно в электронном виде;
• если показатель составляет 25 и менее человек, то подать расчёт 4-ФСС можно как в бумажном, так и в электронном виде.

См. дополнительную информацию:

Как заполнить 4-ФСС за полугодие 2021 г.

Образец заполнения расчёта по форме 4-ФСС за полугодие 2021 г.

Расчёт РСВ

Расчёт по страховым взносам составьте по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ (ред. от 15.10.2020). Руководствуйтесь Порядком её заполнения, утверждённым этим же Приказом.

Обязательные листы расчёта: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1, приложение 2 и раздел 3. Остальные листы только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу.

Приложение 3 не заполняйте, даже если были выплаты, которые возмещает ФСС (Письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/1020@).

Срок сдачи РСВ не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчётным (отчётным) периодом.

Расчёт больше чем на 10 человек сдавайте в электронном виде, на меньшее количество работников расчёт можно сдать на бумаге (ст. 431 НК РФ).

Если начислений работникам нет, сдайте нулевой расчёт. Включите в него титульный лист, раздел 1 с кодом 2, а также раздел 3 на каждого работника, числившегося у вас в отчётном квартале (Письмо Минфина России от 26.01.2021 № 03-15-05/4460).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить РСВ за полугодие 2021 г.

Как заполнить РСВ при пониженных тарифах для малого бизнеса

Как вести персонифицированный учёт в 2021 г.

Образец заполнения расчёта по страховым взносам для подачи в налоговый орган за полугодие 2021 г.

Отчёт СЗВ-М

СЗВ-М за май 2021 года сдают по новой форме.

Порядок заполнения формы СЗВ-М приведён в приложении 2 к Постановлению Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п.

Сведения по форме СЗВ-М нужно подавать ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным (п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учёте).

Сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять, если в отчётном месяце у вас с застрахованными лицами, за которых вы должны платить страховые взносы, были заключены, продолжали действовать или были прекращены (п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учёте):

1) трудовые договоры;

2) договоры ГПХ на выполнение работ, оказание услуг;

3) другие виды договоров, перечисленные в пункте 2.2 статьи 11 Закона о персонифицированном пенсионном учёте.

Форму СЗВ-М нужно подать в отношении указанных лиц, даже если в отчётном месяце вы ничего им не платили. В пункте 2.2 статьи 11 Закона о персонифицированном пенсионном учёте нет условия о том, что сведения подаются, только если были выплаты в пользу застрахованных лиц.

Отчёт СЗВ-М не нужно сдавать ИП, у которых нет сотрудников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору (ст. 1 Закона о персонифицированном пенсионном учёте).

Способ подачи формы СЗВ-М зависит от количества застрахованных (п. 2 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учёте):

• сведения на 25 застрахованных лиц и более следует подавать только в электронной форме в порядке, установленном ПФР (п. 2 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учёте). Если вы не выполните это требование, вас могут оштрафовать (ст. 17 Закона о персонифицированном пенсионном учёте).
• сведения на 24 застрахованных лица и менее вы вправе подавать по своему усмотрению в письменной либо в электронной форме.

См. дополнительную информацию:

Как заполнить и сдать в ПФР ежемесячный отчёт по форме СЗВ-М

Образец заполнения формы СЗВ-М за май 2021 г.

Декларация по 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 №ЕД-7-11/753@.

Расчёт 6-НДФЛ за полугодие заполните в общем порядке с учётом следующих особенностей.

В поле «Отчётный период (код)» укажите «31».

В разделе 1 нужно отразить суммы налога, удержанного в апреле — июне.

В разделе 2 нужно включить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на первое полугодие.

Сроки сдачи расчёта 6-НДФЛ установлены пунктом 2 статьи 230 НК РФ. Расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом.

Способ подачи формы 6-НДФЛ зависит от численности физлиц (до или более 10 человек), которым налоговый агент выплатил в 2021 году доход (п. 2 ст. 230 НК РФ). В первом случае (при численности до 10 человек) отчёт можно подать (на выбор) на бумаге или в электронном виде по каналам ТКС, во втором (при численности 10 и более человек) — только в электронном виде.

См. дополнительную информацию:

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2021 г.

Образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за полугодие 2021 г.

Отчёт СЗВ-ТД

СЗВ-ТД с 01.07.2021 сдают по новой форме. Графу «Код выполняемой функции» надо будет заполнять всегда.

СЗВ-ТД сдавайте в ПФР на каждого работника при приёме, увольнении, переводе, изменении должности, переходе работника на ЭТК. При переименовании фирмы или реорганизации СЗВ-ТД сдайте на всех работников. На совместителя также подавайте СЗВ-ТД (п. п. 1.4, 2.8 Порядка заполнения СЗВ-ТД).

На работающих по гражданско-правовым договорам СЗВ-ТД сдавать не надо.

Срок сдачи СЗВ-ТД (ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

• при приёме на работу или увольнении — следующий рабочий день после издания соответствующего приказа;
• в других случаях — 15-е число следующего месяца.

Способ подачи СЗВ-ТД зависит от численности работников в предшествующем отчётном периоде (месяце) (п. 2.6 ст. 11 Закона о персонифицированном учёте):

• если работников 25 и более, представьте электронный документ, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью;
• если работников менее 25, по своему усмотрению можете направить сведения в форме такого электронного документа или документа на бумажном носителе.

См. дополнительную информацию:

СЗВ-ТД: примеры заполнения и сроки сдачи

Образец - Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица по форме СЗВ-ТД с 01.07.2021

Декларация по налогу на прибыль

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 11.09.2020).

Обязательно заполните титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2, лист 02 и приложения к нему — 1 и 2. Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у вас были отражаемые в них операции (п. 1.1 Порядка заполнения декларации).

Сроки сдачи декларации за отчётный период, как правило, зависят от способа уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Это следует из пунктов 3, 4 статьи 289 НК РФ. Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчётного периода.

По общему правилу декларацию (расчёт) следует представлять в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать декларацию на бумажном носителе могут:

• организации, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
• вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.

Если у вас есть обособленные подразделения и среднесписочная численность работников (численность работников у вновь созданных организаций) превышает 100 человек, то вам нужно подавать декларацию в электронной форме как по месту нахождения организации, так и по месту нахождения подразделений. При этом численность работников этих подразделений значения не имеет (Письма Минфина России от 09.08.2011 № 03-03-06/1/464, УФНС России по г. Москве от 11.08.2011 № 16-15/079004@).

Крупнейшие налогоплательщики декларацию сдают только в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2021 г.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей

Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при наличии обособленных подразделений

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за полугодие 2021 г.

Декларация по НДС

Форма декларации по НДС и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (ред. от 19.08.2020).

Декларацию за третий квартал сдают по новой форме.

В общем случае срок подачи декларации по НДС в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

По общему правилу декларацию по НДС подают в электронной форме (п. 5 ст. 174, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

С 01.07.2021 ИФНС не будет принимать декларации с ошибками в контрольных соотношениях (ст. 174 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по НДС за 2021 г.

Образец заполнения налоговой декларации по НДС за II квартал 2021 г.

Образец заполнения налоговой декларации по НДС за III квартал 2021 г. по обновлённой форме

Важно! Если вы представите в налоговый орган декларацию (расчёт) не по установленной форме (формату), это является основанием для отказа в её приёме (пп. 3 п. 19 Административного регламента ФНС России (утв. Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@)).

Заключение

Как обычно, наибольшая нагрузка по налоговой отчётности приходится на организации, которые применяют общую систему налогообложения. В данном материале рассмотрена информация в помощь бухгалтеру при составлении отчётности за первое полугодие 2021 года и мониторинга сроков их сдачи.

Общее правило при сдаче отчётности: если срок сдачи выпадает на выходной, то крайний срок переносят на ближайший за ним рабочий день. Кроме того, по некоторым отчётам сроки зависят и от способа сдачи отчётности.

В некоторые отчёты внесены изменения, применяемые при их сдаче начиная с 01.07.2021, на которые стоит особо обратить внимание для правильного заполнения отчётности.

Своевременное предоставление отчётности является гарантом избежания штрафов за просрочку (п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ, п. 1 ст. 26.30 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ), а также исключает риски в связи с блокировкой счёта за нарушение сроков их сдачи (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Ниже представлен дополнительный материал по ссылкам в помощь бухгалтеру при подготовке и сдаче отчётности:

Календарь бухгалтера

Сроки сдачи отчётности по всем налогам и взносам

Штрафы за несвоевременную сдачу отчётности

Срок сдачи СЗВ-ТД

Прослеживаемость товаров: новые обязанности организации

Налоги-2021: главные изменения

Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу – 2021

Коды налогового и отчётного периодов в налоговых декларациях

Как крупнейшему налогоплательщику уплатить налоги и подать отчётность

Статистическая отчётность — 2021: о каких новшествах надо знать