Кто сдает декларацию по налогу на прибыль
Прежде всего, обязательство по подаче отчетности по налогу на прибыль касается тех, кто является его плательщиком. Это могут быть как российские компании, так и зарубежные организации. Даже в случае отсутствия налога к уплате необходимо представить декларацию, которая в этом случае будет нулевой (ст. 286, п. 1 ст. 289 НК РФ).
Кроме того, обязаны отчитываться те структуры, которые выступают налоговыми агентами по данному налогу. Важно отметить, что компания может стать налоговым агентом даже в случае, если она сама не является плательщиком налога на прибыль. В таких ситуациях требуется сдавать специальный отчет — налоговый расчет (п. 1 ст. 289 НК РФ).
В какой срок и по какой форме сдавать декларацию по налогу на прибыль
Отчет по прибыли за 9 месяцев 2024 года нужно отправить не позднее 25 октября. Этот день выпадает на пятницу, никаких переносов не будет.
Российские организации отчитываются по основной форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Если нужно подготовить отчет для иностранной компании, используйте форму, утвержденную Приказом МНС России от 05.01.2004 № БГ-3-23/1.
Каким образом и куда сдавать декларацию по налогу на прибыль
Если компания является крупным налогоплательщиком, тут без вариантов: декларацию нужно подавать в электронном виде. Небольшие компании могут сдать отчет на бумаге.
Отчитываться надо в налоговую по месту регистрации. Если у вас есть обособленные подразделения и их местонахождение отличается, декларацию сдавайте по месту учета головного офиса и по месту учета каждого обособленного подразделения (п. 1, п. 5 ст. 289 НК РФ, п. 1.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Из чего состоит декларация по налогу на прибыль
Декларация по налогу на прибыль достаточно большая. Вот что минимально нужно включить:
- титульный лист;
- подраздел 1.1 раздела 1;
- лист 02;
- приложение 1 к листу 02;
- приложение 2 к листу 02.
Другие листы заполняйте только если это необходимо.
Как заполнить декларацию ― подробно рассказывали в статье Как сдать декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2024 года.
Как пошагово заполнить декларацию по налогу на прибыль
Лучше всего начинать заполнять декларацию с отдельных листов и приложений, где нужно подробно рассказать о разных операциях, доходах и расходах. Титульный лист лучше заполнить в самом конце, потому что там нужно указать общее количество страниц декларации.
Пример заполнения декларации по налогу на прибыль
Организация ООО «Проба» находится в г. Москве, применяет общую систему налогообложения и уплачивает квартальные и ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.
| Доходы от реализации собственных работ и услуг | 14 400 000 рублей |
Внереализационные доходы
| 1 260 000 рублей |
| Доходы всего | 15 660 000 рублей |
| Расходы, связанные с производством и реализацией | 7 491 800 рублей, в т. ч.:
|
| Косвенные расходы | 2 386 800 рублей, в т. ч. налоги — 270 000 рублей |
| Внереализационные расходы | 1 080 000 рублей |
Шаг 1. Заполняем декларацию с приложения 1 к листу 02 и отражаем выручку от реализации и внереализационные доходы организации:
Шаг 2. Заполняем приложение 2 к листу 02 и его продолжение. На основании нашего примера здесь показываем сумму расходов, связанных с производством и реализацией, прямые, косвенные и внереализационные расходы:
Шаг 3. После того как мы указали доходы и расходы, переходим к основному листу декларации, в котором определим налоговую базу. Это лист 02.
В строках 320–340 на листе 02 декларации по налогу на прибыль необходимо указать планируемые ежемесячные авансовые платежи, которые будут уплачены в первом квартале следующего года. Эти строки заполняйте в случаях, когда осуществляете как квартальные, так и ежемесячные авансовые платежи и формируете декларацию за 9 месяцев (п. 5.15 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Для корректного заполнения строк 290–310 потребуется рассчитать разницу между исчисленным налогом за 9 месяцев и за полугодие. Формула для этого следующая:
строка 290 листа 02 = строка 180 листа 02 декларации за 9 месяцев — строка 180 листа 02 декларации за полугодие
Расчет для нашего примера:
- строка 320 = строка 290 = 940 280 руб. — 140 000 руб. = 800 280 руб.;
- строка 330 = строка 300 = 141 042 руб. — 21 000 руб. = 120 042 руб.;
- строка 340 = строка 310 = 799 238 руб. — 11 900 руб. = 787 338 руб.
Сколько нужно отдать в бюджет с прибыли в 2025 году ― рассказали в статье Налог на прибыль: изменения по налоговой реформе с 2025 года.
Как проверить декларацию по налогу на прибыль
Налоговики используют специальные контрольные соотношения для проверки деклараций по налогу на прибыль. По сути, это проверочные формулы, которые помогают выявить ошибки. Все необходимые формулы можно найти в Письме ФНС России от 01.07.2024 № СД-4-3/7429@.
Для компаний с филиалами существуют дополнительные соотношения, которые представлены в отдельной таблице в этом письме.
Чаще всего бухгалтеры заполняют декларации в программах, таких как 1С или Парус. Это позволяет автоматически проверять данные и упрощает работу.
Чтобы легко заполнить декларацию, воспользуйтесь Готовым решением от КонсультантПлюс. Там же найдете образец заполнения. Если нет доступа, возьмите пробный на два дня.
