Без авансового отчёта выданные командированному сотруднику средства не являются компенсацией расходов и иногда облагаются НДФЛ и взносами.
Минфин сообщил, что если командированный сотрудник вовремя не отчитался об использовании подотчётных средств и не вернул их, то их нельзя считать компенсацией. Это значит, что такие выплаты облагаются НДФЛ и взносами.
При этом в судебной практике нет единого мнения, нужно ли удерживать подоходный налог в случае, если сотрудник не вернёт подотчётную сумму. Скорее всего невозвращённые подотчётные деньги становятся доходом, когда компания прощает сотруднику долг или когда истекает срок исковой давности на взыскание этого долга. На дату получения дохода нужно начислить НДФЛ.
Касательно страховых взносов судебная практика также не единообразна: одни суды полагают, что можно доначислить взносы, если сотрудник не представил авансовый отчёт и не подтвердил расходы документально. Другие же настаивают, что подотчётные деньги не являются собственностью сотрудника, а работодатель может потребовать вернуть ему неиспользованные средства.
Чтобы избежать спорных ситуаций по поводу обложения подотчётных сумм, по которым не представили авансовые отчёты, лучше обратиться за разъяснениями в свою инспекцию.
ФНС ранее сообщила, что в расчёте по страховым взносам нужно указать всю сумму суточных.
