Срок предоставления расчета по страховым взносам

Консультация эксперта

Начинается кампания по сдаче отчетности по итогам 9 месяцев 2021 года. О сроках сдачи отчетности по страховым взносам и штрафах за их нарушение напомнила наш эксперт Надежда Четвергова.

***

По общему правилу организации и физлица, которые производят выплаты физлицам, подают расчеты в следующие сроки (пп. 1 п. 1 ст. 419, ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ):

• срок сдачи расчета по страховым взносам (РСВ) за I квартал - не позднее 30 апреля;
• срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие (по завершении II квартала) - не позднее 30 июля;
• срок сдачи расчета по страховым взносам за 9 месяцев - не позднее 30 октября;
• срок сдачи расчета по страховым взносам за год - не позднее 30 января года, следующего за истекшим.

Если срок предоставления отчетности выпадает на нерабочий день, окончание срока переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Несвоевременное представление расчета (отчетности) по страховым взносам может повлечь штраф, иные негативные последствия:

• штраф в размере 5% от не уплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, которую нужно уплатить (доплатить) на основании расчета, за каждый полный и неполный месяц просрочки подачи расчета, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• штраф в размере 1 000 руб., если сумма страховых взносов, указанная в расчете, уплачена в срок (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• предупреждение или административный штраф в размере от 300 до 500 руб. - для должностных лиц организации (ст. 15.5 КоАП РФ);
• приостановление операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств - если расчет не представлен в течение 20 рабочих дней после завершения срока его подачи (п. 6 ст. 6.1, п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ, определяемый в процентах от неуплаченной суммы взносов, рассчитывают отдельно по каждому виду обязательного социального страхования (Письмо ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12623@).

За нарушение способа подачи расчета (если плательщик представил его на бумажном носителе, а обязан был подать в электронной форме) предусмотрен штраф в размере 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс

Ознакомиться с материалами вы можете, перейдя по ссылкам:

Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды 2021 г. (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как заполнить РСВ за 9 месяцев 2021 г. (Издательство "Главная книга", 2021) {КонсультантПлюс}

Типовая ситуация: Как заполнить РСВ при пониженных тарифах для малого бизнеса (Издательство "Главная книга", 2021) {КонсультантПлюс}

Форма: Расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 г. (Форма по КНД 1151111) (образец заполнения) (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Вопрос

Как отражается выплата больничного в РСВ?

Ответ

Пособие по больничным за первые 3 дня покажите и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат: в подразделах 1.1 и 1.2 это строки 030 и 040, а в Приложении 2 - 020 и 030.

Суммы, выплаченные по больничному листу напрямую Фондом социального страхования, в расчет не включаются.

***

Вопрос

Как с 2021 года в РСВ отражаются суммы, полученного возмещения из ФСС ранее понесенных расходов на оплату пособий и больничных за периоды, истекшие до 01.01.2021?

Ответ

Если из бюджета ФСС РФ получены суммы в возмещение ранее понесенных вами расходов за периоды, истекшие до 01.01.2021, укажите их в строке 080 Приложения 2 к разд. 1. Учтите показатели строки 080 при заполнении строки 090 этого же Приложения.

Ранее мы рассказывали о вебинаре «Налоговая отчетность за 9 месяцев 2021 года, что важно учесть». Провела его Т. Л. Крутякова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению, автор книг-бестселлеров.

Вопрос

Как проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам на основе контрольных соотношений?

Ответ

Чтобы избежать ошибок и несоответствий в расчете по страховым взносам, сверяйтесь с контрольными соотношениями, приведенными в Приложении N 1 к Письму ФНС России от 07.02.2020 N БС-4-11/2002@ (применяется с учетом уточнений и дополнений, внесенных Письмами ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@, от 14.04.2021 N БС-4-11/5083@).

Если вы заполняете Приложение 5.1 к разд. 1 расчета, проверьте, чтобы выполнялись контрольные соотношения 1.201 - 1.208, 2.21, 2.22, 2.24 - 2.28.

При контроле проверяются соотношения между:

• показателями расчета по страховым взносам;
• отдельными показателями расчета и данными из иных документов, например, из расчета 6-НДФЛ, декларации по налогу на прибыль.

С помощью контрольных соотношений может быть выявлено занижение базы для исчисления страховых взносов. Для этого налоговые органы сопоставляют выплаты в рамках трудовых отношений со следующими показателями:

• величина МРОТ;
• средняя отраслевая зарплата за предыдущий год, установленная в вашем субъекте РФ.

Если выплаты работникам в рамках трудовых отношений меньше любого из этих показателей, инспекция, скорее всего, потребует представить пояснения.

Надежда Четвергова, ведущий экономист-консультант ООО «Что делать Консалт»

Приглашаем на Российский форум бухгалтеров 10 декабря. Рекомендации экспертов по сдаче годового отчёта за 2021 год. Памятка по подготовке к проверкам ФНС.