Как в 2023 году уплачивать страховые взносы по иностранным сотрудникам

Читайте, как начислять страховые взносы всем иностранцам, в том числе высококвалифицированным специалистам из стран ЕАЭС. Также эксперты рассказали, какой КБК использовать при уплате НДФЛ иностранными работниками на патенте.

Незаменимая помощь в кадровом делопроизводстве: Путеводитель по кадровым вопросам

Как начислять взносы иностранцам

Страховые взносы всем иностранным работникам — временно пребывающим, временно и постоянно проживающим — начисляйте так же, как и россиянам. Исключение: временно пребывающие ВКС (ст. 425 НК РФ, ст. 2 Закона № 239-ФЗ, ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

С выплат ВКС начисляйте только взносы на травматизм. Если же у ВКС есть РВП или вид на жительство, все взносы платите как за россиян (ст. 7 Закона № 167-ФЗ, ст. 2 Закона № 255-ФЗ, ст. 10 Закона об ОМС).

Высококвалифицированные специалисты

В отношении высококвалифицированных специалистов из стран ЕАЭС начисляйте страховые взносы так же, как в отношении работников-россиян. Исключение составляют взносы на ОПС по временно пребывающим специалистам из стран ЕАЭС. Их начислять не нужно (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС, письма Минфина России от 12.07.2017 № 03-15-06/44430, Минтруда России от 18.11.2015 № 17-3/В-560).

Работающие по патенту

Взносы на ОПС, ОМС, на случай ВНиМ и страхование от несчастных случаев иностранцам, работающим по патенту, нужно начислять в общем порядке, предусмотренном для выплат работникам — гражданам РФ (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона о пенсионном страховании, ст. 3, 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ).

Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев с выплат иностранным работникам нужно уплачивать в общем порядке. То есть так же, как с выплат работникам-россиянам. Особый порядок уплаты взносов в данном случае гл. 34 НК РФ и Законом № 125-ФЗ не предусмотрен.

Для исчисления страховых взносов установлены единый тариф страховых взносов, единые пониженные тарифы. Кроме того, есть дополнительные тарифы на ОПС. Если права на применение пониженных тарифов нет, то в общем случае страхователь исчисляет страховые взносы с выплат застрахованным лицам по единому тарифу. Основание: п. 3 ст. 425, пп. 2.2–2.4 ст. 427 НК РФ.

Как заполнить налоговые расчеты и не упустить сроки сдачи

Единый тариф страховых взносов на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ

При применении единого тарифа страховые взносы рассчитывают по ставке (п. 3 ст. 425 НК РФ):

• 30 % — в пределах единой предельной величины базы;
• 15,1 % — для сумм, ее превышающих.

Страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ, в общем случае исчисленные единой суммой, уплачивают путем перечисления единого налогового платежа. Срок их уплаты — позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (п. 3 ст. 8, пп. 1, 17 ст. 45, п. 6 ст. 431 НК РФ).

КБК

КБК, который нужно указывать при перечислении НДФЛ и страховых взносов с выплат иностранцам, остался таким же, как в 2022 году: 1 01 02040 01 0000 110.