Главное за неделю в рассылке
«Что делать Бухгалтеру»
Новости профессионального комьюнити и лучшие материалы
Нажимая «Подписаться», вы соглашаетесь с политикой конфиденциальности
Декларацию по налогу на прибыль за полугодие 2023 года нужно подать не позднее 25 июля 2023 года. На эту дату приходится много отчетов, времени остается не так много. Основные моменты по заполнению собрали для вас в статье. Сможете быстро сориентироваться, в какую строку какую информацию вносить.
Как заполнить декларацию: основные моменты
Обязательно заполните титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему. Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если у вас были отражаемые в них операции, например:
- Операции с векселями и другими ценными бумагами
Некоторые расходы надо дополнительно отразить в Приложении 1 к декларации, в частности расходы на ДМС, обучение работников, оплату учебных отпусков.
В титульном листе в строке «Налоговый (отчетный) период» поставьте код 31. В приложениях 1 и 2 к листу 02 укажите доходы и расходы за полугодие, в частности:
| Строка 100 Приложения 1 | Внереализационные доходы отчетного периода |
| Строка 040 Приложения 2 | Косвенные расходы отчетного периода |
| Строка 041 Приложения 2 | Страховые взносы, кроме взносов на травматизм, госпошлину, налог на имущество, транспортный, земельный и другие налоги, учтенные в расходах за отчетный период. Сюда же включите восстановленный и учтенный в налоговых расходах входной НДС |
| Строка 200 Приложения 2 | Внереализационные расходы из п. 1 ст. 265 НК РФ |
| Строка 300 Приложения 2 | Убытки из п. 2 ст. 265 НК РФ |
В лист 02 перенесите итоговые суммы всех доходов, расходов и убытков из приложений:
| Строка 180 | Рассчитайте налог с прибыли за полугодие |
| Строка 210 | Укажите общую сумму авансовых платежей, которые надо было заплатить с начала года. Положительная разница между ними — сумма к доплате, отрицательная — к уменьшению |
| Строка 290 | Приведите общую сумму ежемесячных платежей на III квартал, она равна разнице между строкой 180 декларации за полугодие и строкой 180 декларации за I квартал |
| Строка 320 | Не заполняйте |
В подразделе 1.2 рассчитайте ежемесячные платежи на III квартал по срокам уплаты. Каждый платеж в федеральный бюджет равен 1/3 строки 300 листа 02, в региональный — 1/3 строки 310. Если показатели этих строк не делятся на три без остатка, остаток добавьте к третьему платежу.
В подразделе 1.1 укажите суммы налога в федеральный и региональный бюджет к доплате или уменьшению.
Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль
Контрольных соотношений для проверки существующей декларации по налогу на прибыль нет. Последние контрольные соотношения были выпущены ФНС России к ранее действовавшей форме декларации. Полагаем, что их можно применять для проверки действующей формы декларации, но только с учетом внесенных в нее изменений.
Контрольные соотношения к ранее действующей форме декларации
Пример
В декларации по налогу на прибыль за I квартал значение строки 290 листа 02 должно быть равно значению строки 180 листа 02 декларации.
В декларации за полугодие и 9 месяцев в строке 290 листа 02 должен стоять ноль, если разность значений строк 180 листа 02 за текущий и предыдущий отчетные периоды меньше нуля.
Если в строке 290 листа 02 у вас вышло значение больше нуля, то должны соблюдаться соотношения:
стр. 300 листа 02 = стр. 190 листа 02 декларации за текущий период - стр. 190 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период;
стр. 310 листа 02 = стр. 200 листа 02 декларации за текущий период - стр. 200 листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.
Если вы заполняете декларацию с помощью специальной программы, она будет проверена автоматически. В такие программы, как правило, уже встроены алгоритмы для вычисления показателей, в том числе по контрольным соотношениям. На практике это сокращает время на проверку заполненной декларации и снижает риск ошибок в ней.
Что будет, если нарушить порядок сдачи декларации
За несоблюдение сроков и способа сдачи декларации по налогу на прибыль грозит ответственность.
Несвоевременная сдача декларации по итогам года
Размер штрафа зависит от того, когда заплатили налог, отраженный к уплате в декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ):
- налог заплатили с опозданием. Штраф составит 5 % от суммы неуплаченного налога. Причем 5 % начисляются за каждый полный и неполный месяц просрочки при сдаче декларации, начиная с даты для ее представления. При этом размер штрафа не может превышать 30 % от суммы недоимки и быть менее 1 000 руб.;
Кроме того, при задержке с подачей декларации более чем на 20 дней инспекция может приостановить операции по вашим счетам в банке и переводы электронных денежных средств. Налоговый орган может уведомить вас об этой блокировке не позже чем в течение 14 дней до дня принятия такого решения (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, п. 3.3 ст. 76 НК РФ).
За несвоевременную подачу декларации должностных лиц организации могут привлечь к административной ответственности. Штраф составит от 300 руб. до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).
Несвоевременная сдача декларации по итогам отчетного периода
Штраф за нарушение срока составит 200 руб. При опоздании со сдачей декларации по итогам отчетного периода операции по счету не приостанавливаются (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, Письмо ФНС России от 11.12.2014 № ЕД-4-15/25663).
Несвоевременное представление налоговым агентом расчета
При несвоевременном представлении налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года штраф за нарушение срока составит 200 руб. Такой вывод следует из анализа п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 13 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98.
Штраф за нарушение способа представления декларации
Если вы обязаны подавать декларацию по налогу на прибыль только в электронной форме, но представили ее на бумажном носителе, вас могут оштрафовать на 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
