Как упрощенцам подготовиться к уплате НДС
Упрощенцы с 2025 года станут плательщиками НДС, коснется это не всех. Но для тех, кому не избежать новой налоговой нагрузки, подготовили четыре шага для подготовки.
Шаг 1. Оцените уровень дохода за год
Компания обязана платить НДС, если ее годовой доход более 60 млн рублей. Еще надо сдавать по нему декларацию.
Упрощенцы освобождаются от уплаты НДС, если доход за 2024 год до 60 млн рублей. Это происходит автоматически, и уведомлять инспекцию об освобождении не надо. Но придется выставлять счета-фактуры без налога и вести книгу продаж. Декларацию по НДС сдавать не нужно.
Шаг 2. Решите, по какой ставке платить НДС
У плательщиков НДС есть два варианта, по каким ставкам его уплачивать.
Вариант 1. Рассчитать и уплатить налог по базовой ставке 20 % или 10 % с возможностью применить вычет.
Вариант 2. Платить по пониженным ставкам 5 % или 7 %, без возможности принимать к вычету входной НДС.
О выборе ставки НДС заявление в ИФНС подавать не нужно. Данная информация будет отражена в декларации по НДС.
Шаг 3. Повысьте квалификацию или наймите нового бухгалтера
Далеко не каждый бухгалтер умеет работать с НДС. Если нет опыта работы с НДС, запишитесь на бухгалтерские курсы по повышению квалификации или возьмите нового бухгалтера, который умеет работать с НДС.
Шаг 4. Заранее перезаключите договоры с контрагентами
НДС серьезно меняет стоимость товара или услуги, поэтому придется принять непростое решение: увеличить стоимость договора на сумму НДС или платить его за свой счет.
Пример 1. НДС включили в стоимость, цена договора не меняется
Цена договора 500 000 рублей, а сумма НДС составит 83 333,33 рубля (500 000 руб. × 20/120).
Пример 2. НДС сверху, цена договора увеличивается
Цена договора уже 600 000 рублей, так как сумма НДС 100 000 рублей (500 000 руб. × 20 %).
На цифрах наглядно видно, как меняется стоимость договора. Возможно, покупатели не захотят так работать, начнут искать тех, кто заплатит налог за свои деньги, а не за счет увеличения стоимости.
Самый главный минус НДС на УСН — это увеличенная налоговая нагрузка, но у медали две стороны, есть и плюсы:
- расширение бизнеса;
- с плательщиками НДС сотрудничают охотнее;
- покупатели могут принять к вычету НДС по любой ставке: 5 %, 7 %, 10 % или 20 %.
Подробнее о том, как будем работать с НДС на УСН, мы рассказали в отдельной статье.
Как работать по новой ставке налога на прибыль
С 1 января 2025 года новая ставка налога на прибыль — 25 %. Дали пять советов, как снизить негативное влияние повышения ставки.
Совет 1. Учтите больше доходов до конца года
В интересах ООО учесть больше доходов до конца 2024 года, пока действует ставка налога на прибыль 20 %. Например, попросите контрагента перенести отгрузку товара с января 2025 года на декабрь 2024 года. Тогда доход по такой операции учтете в 2024 году, пока действует ставка 20 %. Важно, чтобы товар был фактически отгружен в 2024 году и это подтверждалось первичкой (пп. 1, 3 ст. 271 НК РФ).
Совет 2. Учтите расходы 2024 года как «забытые»
Сразу оговоримся, данный вариант рискованный, но имеет место. Если в текущем налоговом периоде поняли, что ошибочно не учли в прошлом расходы, можете не пересчитывать налоговую базу за прошлый период. Надо учесть такие расходы в текущем периоде, в котором обнаружили ошибку, если она стала причиной к излишней уплате налога (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Однако специально не учитывать расходы и переносить их не рекомендуем. Налоговики могут пересчитать налоговую базу за 2025 год и исключить из нее спорные расходы. Это приведет к доначислению налога, пеней и штрафа.
Совет 3. Не торопитесь с покупкой основных средств
Если собираетесь купить ОС, подождите до нового года. Расходы можно будет учесть в налоговой базе за 2025 год, когда заработает повышенная ставка налога.
Не рекомендуем переносить расходы 2024 года на 2025 год, если ОС приобрели и ввели в эксплуатацию в 2024 году. Есть риски: если вы исказите учет такого ОС и инспекторы это найдут. Контролеры пересчитают налоговую базу за 2025 год, доначислят налог, пени и штрафы.
Совет 4. Перенесите убытки прошлых лет
Актуально для тех, у кого они есть. Если накопили убытки, придержите и не используйте, а пустите в ход в 2025 году. Использовать убытки прошлых лет не обязанность, а право. Можно прилично сократить налоговую базу, которая будет облагаться по ставке 25 %. На уменьшение налоговой базы на эти убытки в 2025–2026 годах действует ограничение в 50 % (пп. 1, 2, 2.1 ст. 283 НК РФ).
Совет 5. Увеличьте расходы за счет премий
Если для учета доходов и расходов применяете кассовый метод учета, начисленные зарплату и премии за декабрь 2024-го выплатите в 2025 году. Так вы уменьшите налоговую базу по прибыли 2025 года, к которой применяется повышенная ставка 25 %.
Будь внимательны, могут возникнуть последствия в части НДФЛ. Такой перенос увеличит общую сумму доходов сотрудника в 2025 году, и могут быть применены повышенные ставки НДФЛ с 1 января 2025 года.
Подробнее об изменениях в налоговой системе читайте в нашей статье.
Как оптимизировать НДФЛ
С 2025 года изменят прогрессивную шкалу НДФЛ: с дохода свыше 2,4 млн рублей будут применять повышенные ставки.
Для зарплаты предусмотрели пять ставок: 13 %, 15 %, 18 %, 20 % и 22 %. Для дохода от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам две ставки: 13 % и 15 % (п. 39 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).
Оптимизировать налог сложно, но можно. Вот несколько вариантов.
- Можно выплатить премии до конца 2024 года, чтобы не попасть на повышенные ставки НДФЛ. Но тогда не увеличить расходы по налогу на прибыль в 2025 году, о чем мы говорили уже выше.
- Продайте акции или доли в уставном капитале до конца 2024 года, если есть такие планы и покупатели. В 2025 году при продаже акций АО или доли в уставном капитале, которыми владели свыше 5 лет, надо уплатить НДФЛ, если доходы от продажи превысят 50 млн рублей.
- Воспользоваться вычетами, которые также повысили с 2025 года:
- увеличены вычеты на второго ребенка — 2 800 рублей, на третьего и последующего — 6 000 рублей; предельный размер дохода для вычетов на детей — 450 000 рублей (п. 28 ст. 2 Закона № 176-ФЗ);
- новый вычет 18 000 рублей за год для сдавших нормы ГТО и прошедших диспансеризацию (п. 28 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).
Совет
Подпишитесь на поток «Налоговая реформа – 2025», чтобы не пропускать новые статьи и видео от экспертов по теме.
Полезные материалы по налоговой реформе от экспертов КонсультантПлюс
НДС при УСН – 2025: основные правила
Уплата и учет НДС при УСН с 2025 г.
Что учесть плательщикам налога при УСН в связи с изменениями с 2025 г.
Что учесть в связи с изменением с 2025 г. ставок налога на прибыль
Как с 2025 г. в бухгалтерском учете отразить начисление налога на прибыль и авансовых платежей
Как с 2025 г. применять новые ставки НДФЛ и прогрессивную шкалу
