Какими будут ставки НДФЛ
Налоговая реформа принесла нам новые повышенные ставки НДФЛ.
Их надо применять с доходов от 200 000 рублей в месяц. Прогрессивная шкала станет пятиступенчатой и будет выглядеть так:
- 13 % — для доходов, не более 2,4 млн рублей;
- 15 % — более 2,4 млн рублей, но менее 5 млн рублей;
- 18 % — более 5 млн рублей, но менее 20 млн рублей;
- 20 % — более 20 млн рублей, но менее 50 млн рублей;
- 22 % — более 50 млн рублей.
Эта прогрессивная шкала применима для резидентов (п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Новые ставки применяют только к сумме дохода, которая превысила порог. Например, при доходе 4 млн рублей в год НДФЛ 13 % надо удержать с 2,4 млн рублей, а НДФЛ 15 % — с 1,6 млн рублей.
Если неправильно рассчитать налог, будут негативные последствия. На примере показали, как меняется сумма налога от роста дохода и какие ставки надо применять.
Пример
Сотрудник получает зарплату 2 млн рублей в месяц, которая выплачивается два раза в месяц по 1 млн рублей.
| 25 января — аванс за январь | 1 млн руб. | Ставка 13 % |
| 9 февраля — зарплата за январь | 1 млн руб. | Ставка 13 % |
| 25 февраля — аванс за февраль | 1 млн руб. | 400 тыс. руб. — ставка 13 % 600 тыс. руб. — ставка 15 % |
| 9 марта — зарплата за февраль | 1 млн руб. | Ставка 15 % |
| 25 марта — аванс за март | 1 млн руб. + премия 300 тыс. руб. | 1 млн руб. — ставка 15 % 300 тыс. руб. — ставка 18 % |
| 9 апреля — зарплата за март | 1 млн руб. | Ставка 18 % |
ИП на ОСНО также должны применять прогрессивные ставки НДФЛ (подп. 9 п. 2.1 ст. 210 НК РФ).
Остальные изменения по ставкам удобно посмотреть в таблице.
Новые ставки по НДФЛ
| Ставка | Для кого |
|---|---|
| от 13 % до 22 % | Для иностранцев на патенте, для ВКС, удаленщиков за границей (п. 3.1 ст. 224 НК РФ) |
13 % — для доходов до 5 млн руб. 15 % — более 5 млн руб. | Для участников СВО, если их доходы связаны с оплатой по контракту (п. 6.1 ст. 210 НК РФ) |
| 13 % и 15 % | Для северных надбавок и районных коэффициентов. Зарплаты облагаются по ставке 13 % – 22 %, а надбавка — 13 % или 15 % (п. 6.2 ст. 210 НК РФ, п. 1.2 ст. 224 НК РФ) |
13 % — до 2,4 млн руб. 15 % — свыше 2,4 млн руб. | Ставки НДФЛ с дивидендов. По дивидендам налоговую базу считают как в 2024 году, отдельно от остальных налоговых баз, указанных в п. 6 ст. 210 НК РФ (подп. 3 п. 6 ст. 210 НК РФ) |
13 % и 15 % для резидентов 15 % для нерезидентов | НДФЛ с процентов по вкладам в банках (подп. 12 п. 6 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 224 НК РФ) |
Изменения законодательства не коснутся бизнеса самозанятых. Налог считает сама налоговая по ставке 4 %, если доход получен от физлица, 6 % — от юрлиц.
Пример
Самозанятый оказывал консультации и получил доход 70 000 рублей от юрлица. Сумма налога составит 4 200 рублей ( 70 000 руб. × 6 %).
Напомним, что доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Подробнее о работе с самозанятыми читайте в нашей статье.
Как изменятся вычеты на детей
Изменения затронули не только размер вычетов, но и предельный лимит для их применения. Его подняли сразу на 100 000 рублей, в 2025 году он составит 450 000 рублей. Как изменили вычеты на детей — удобно посмотреть в таблице.
Стандартные налоговые вычеты на детей
| Когда предоставляют вычет | Вычет в 2024 г. | Вычет в 2025 г. |
|---|---|---|
| На первого ребенка | 1 400 руб. | 1 400 руб. |
| На второго ребенка | 1 400 руб. | 2 800 руб. |
| На третьего и последующих детей | 3 000 руб. | 6 000 руб. |
| На ребенка-инвалида | 6 000 руб. | 12 000 руб. |
Пример
У сотрудницы трое несовершеннолетних детей. Сумма ежемесячного вычета составит 1 400 + 2 800 + 6 000 = 10 200.
Бухгалтер каждый месяц будет вычитать из ее дохода 10 200 рублей, а оставшуюся часть облагать налогом в общем порядке. Вычет будет предоставляться до месяца, в котором доход превысит 450 000 рублей.
По новым правилам не надо подавать заявление на стандартный вычет. Обычно у работодателя есть документы, которые подтверждают сведения о детях работника. Например, копия свидетельства о рождении или копия отметки в паспорте. Если работник опекун — копия документа об опекунстве и копия свидетельства о рождении и т. д.
Как получить новый вычет
Налоговые льготы в следующем году смогут получить граждане, которые регулярно проходят диспансеризацию и сдают нормы ГТО. Вычет можно получить через работодателя или налоговую.
Важно
Вычет предоставят за тот налоговый период, в котором получен или подтвержден знак и пройдена диспансеризация.
Размер вычета — 18 000 рублей за налоговый период. Важно понимать, что это не сумма выплаты, а часть дохода, которую освободят от НДФЛ. Например, НДФЛ у вас 13 %, значит, вернуть можно до 2 340 рублей (18 000 руб. × 13 %).
Есть два условия для получения нового вычета:
- Получить или подтвердить знак отличия.
- Пройти диспансеризацию.
О трех вариантах, как оптимизировать НДФЛ, рассказали в отдельной статье.
Совет
Подпишитесь на поток «Налоговая реформа – 2025», чтобы не пропускать новые статьи и видео от экспертов по теме.
Полезные материалы от экспертов КонсультантПлюс по налоговой реформе
Как облагаются НДФЛ-выплаты по гражданско-правовым договорам с 2025 г.
Налоговая реформа 2025 г.
Как с 2025 г. налоговый агент исчисляет НДФЛ
Налоги-2024/2025: главные изменения
