Как бухгалтеру подготовиться к закрытию года

Проверьте первичные документы и подпишите акты сверок

Каждый факт хозяйственной деятельности должен быть оформлен документально. Если этого нет, предусмотрена ответственность (ст. 120 НК РФ). Поэтому важно связаться с вашими деловыми партнерами, чтобы получить оригиналы всех необходимых документов. Отсутствие таких документов, особенно по завершенным сделкам, может привести к ошибкам в отчетности и проблемам, которые могут из-за этого возникнуть.
Подпишите акты сверок с дебиторами и кредиторами. Это позволит вовремя выявить безнадежную задолженность. Если таковая обнаружится, нужно подготовить еще один приказ – на ее списание. Важно сверить расчеты с налоговой.

Проведите инвентаризацию перед составлением годовой отчетности

Инвентаризация важна для проверки наличия имущества и обеспечения его сохранности. Создайте инвентаризационную комиссию и сделайте приказ о проведении инвентаризации.

В 2025 году начнет действовать новый стандарт ФСБУ 28/2023, он станет обязательным с 1 апреля 2025 года. Поэтому годовую инвентаризацию в этот период проводим по старым правилам. Новый стандарт будут применять только те, кто решил внедрить его заранее. Как правильно провести инвентаризацию ― подробно рассказали в статье Годовая инвентаризация: как подготовиться и провести. А документы, которые нужно подготовить при инвентаризации есть в КонсультантПлюс, забирайте бесплатно по демодоступу.

Обновите учетную политику

Налоговая реформа 2025 года привносит множество нововведений и изменений, включая внедрение нового ряда ФСБУ. Эти изменения могут повлиять на вашу учетную политику, поэтому важно ее обновить. В частности, следует определить формы бухгалтерской отчетности, дату перехода на новый стандарт по инвентаризации, уровень существенности и другие ключевые моменты. Какие изменения учесть в учетной политике ― читайте в статье Какие изменения учесть в учетной политике на 2025 год.

Удобно составлять и обновлять учетную политику в конструкторе

Это онлайн-сервис в КонсультантПлюс. В нем уже есть готовые формулировки со всеми изменениями. Вам просто нужно выбрать нужные разделы и сформировать документ в системе один раз. На следующий год можно просто внести поправки в действующий документ, а не разрабатывать новый.

Если нет доступа к КонсультантПлюс, возьмите пробный на два дня.

Проведите работу в отношении сотрудников

1. Не забудьте утвердить график отпусков на 2025 год, последний срок до 17 декабря 2024 года. Как составить график отпусков ― читайте в материале Как составить график отпусков на 2025 год: особенности и форма.
2. Проверьте налоговый статус сотрудников к 31 декабря для целей НДФЛ, чтобы избежать ошибок в расчетах и произвести своевременный перерасчет.
3. Пересмотрите зарплаты сотрудников с учетом нового МРОТ. С 2025 года его увеличили до 22 440 рублей. Необходимо издать приказ в произвольной форме о повышении зарплаты до уровня МРОТ и заключить с сотрудниками дополнительные соглашения к трудовым договорам. Как изменится МРОТ со следующего года ― читайте в статье Как подъем МРОТ повлияет на зарплаты и пособия в 2025 году.
4. Решите, когда выгоднее выплатить зарплату за вторую половину декабря и премии из-за повышения ставок НДФЛ. Если годовой доход сотрудника превысит 2,4 млн рублей, ставка НДФЛ для него в 2025 году увеличится, поэтому выплата премии в 2024 году может оказаться выгоднее из-за ставки в 13 %. О новой прогрессивной шкале подробно рассказали в статье Как изменятся НДФЛ и вычеты на фоне налоговой реформы. К тому же доходы к концу года могут достигнуть лимита по страховым взносам в 2 225 000 рублей, это позволит выплатить взносы с премии по сниженным тарифам. Подготовьте приказ о премировании в произвольной форме.
5. Учтите, что в 2025 году ставка налога на прибыль увеличится с 20 % до 25 %, возможно, вашей компании будет выгоднее учесть больше расходов именно в 2025 году, в таком случае премию лучше выплатить в 2025 году. Подробнее о новой ставке прибыльного налога читайте в материале Налог на прибыль: изменения по налоговой реформе с 2025 года.
6. Подготовьте памятку для сотрудников, которая разъясняет введение прогрессивной шкалы по НДФЛ и стандартные вычеты. Если остались вопросы, смотрите видео с экспертом.

Переоцените ОС и проверьте расходы

1. Переоцените ОС, если учет ведете по переоцененной стоимости. Подготовьте приказ, в нем укажите сроки, ответственных и перечень объектов для переоценки.
2. Не забудьте проверить нормируемые расходы, такие как реклама и представительские расходы. Если лимиты превышены, можно договориться с партнерами о подписании актов в начале следующего года и перенести утверждение авансового отчета по представительским расходам на этот же период, чтобы они вошли в лимит следующего года.

Изучите изменения в рамках налоговой реформы, если вы на УСН

Немало потрудиться придется тем, кто на УСН.

Во-первых, подумайте какой объект налогообложения более выгоден в 2025 году. Для упрощенцев, которые будут платить НДС, вырастет налоговая нагрузка. Это может отразиться на стоимости товаров и услуг. Обычно бухгалтеры считают невыгодным выбирать УСН с налогом на доходы, если ваши расходы превышают 60 % от всех доходов.

Во-вторых, в результате налоговой реформы появляется целый список важных дел. Прежде всего это работа с контрагентами. Их нужно известить, что цены возрастут, ведь теперь добавился НДС. Поэтому нужно получить их согласие на это и оформить дополнительное соглашение к договору. Не забудьте также включить пункт о том, что теперь вы будете выставлять счет-фактуру. Если договориться не получится, придется НДС выделить из существующей цены, применив расчетную ставку НДС. Как изменится упрощенка с нового года ― подробно рассказали в статье НДС на УСН с 2025 года: как придется работать по новой реформе.

В-третьих, пересмотрите свой план получения предварительной оплаты и отгрузок на оставшиеся месяцы. Может, имеет смысл перенести их на 2025 год, чтобы не потерять НДС.

В-четвертых, нужно перенастроить ККТ, потому что теперь нужно указывать ставку НДС.

Согласно закону о ККТ чек должен содержать актуальные сведения, в том числе и о системе налогообложения и о ставке НДС. На данный момент налоговики еще не утвердили формат с тегами по пониженным ставкам. Если не успеют до нового года, можно печатать чеки по-старому, без НДС, при условии, что сумма расчета НДС содержит. Напоминаем, что за ошибки в реквизитах чека предусмотрена ответственность (ст. 14.5 КоАП РФ).